Экономия на процентах по прошлогодним займам

Тематики: НДФЛ

(Письмо Минфина РФ от 10.04.2008 г. № 03-04-06-01/81)

В соответствии с положениями п.п. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ условием для освобождения от налогообложения доходов, полученных после 1 января 2008 г. в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными (кредитными) средствами, является наличие у налогоплательщика — физического лица права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Одна из фирм обратилась в Минфин за разъяснениями, как быть, если организация выдала работнику беспроцентную ссуду на приобретение квартиры до 1 января 2008 года.

Работник предоставил уведомление налоговой инспекции о праве на имущественный налоговый вычет по НДФЛ, и вычет был полностью использован до 01.01.2008 г.

В то же время сама ссуда будет погашена только в 2012 г.

Фирму интересовал вопрос, облагается ли с 01.01.2008 г. НДФЛ доход работника в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование ссудой?

Минфин скупо ответил, что с 1 января 2008 г. для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, налогоплательщику необходимо представить в организацию, выдавшую заем, соответствующее подтверждение его права на имущественный налоговый вычет.

Как понимать такой ответ? Попробуем разобраться.

В настоящее время в целях подтверждения наличия у налогоплательщика права на получение имущественного вычета по НДФЛ применяется уведомление, форма которого утверждена приказом ФНС РФ от 07.12.2004 г. № САЭ-3-04/147@.

Но так как физическое лицо в приведенной ситуации до 2008 г. уже полностью использовало свое право на вычет, то в 2008 году такое уведомление ему выдавать не должны.

Получается, что доходы, которые налогоплательщик будет получать с 2008 по 2012 год в виде экономии на процентах по беспроцентной ссуде, полученной до 2008 года, будут облагаться НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ), поскольку на тот момент, когда начала действовать новая норма п.п. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, освобождающая от НДФЛ суммы доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займам, полученным на покупку жилья, налогоплательщик уже не имел права на налоговый вычет по НДФЛ.