Предприниматель продал бизнес-недвижимость. Какой налог уплатить?

Тематики: Индивидуальный предприниматель

Физическое лицо (статус индивидуального предпринимателя) купило в 2007 г. коммерческое помещение (офисное, торговое или складское) за 2 млн. рублей. Индивидуальный предприниматель сдавал помещение в аренду, находясь на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы». Физическое лицо продает в 2008 г. помещение за 2 млн. 100 тыс. руб.

Каким налогом облагается данная сделка: 1) 6% от 2 млн. 100 тыс. руб. с индивидуального предпринимателя? 2) 13% от 2 млн. 100 тыс. руб. – 2 млн. руб. = 100 тыс. руб. с физического лица?

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Гражданский кодекс РФ (ст. 2) определяет предпринимательскую деятельность как самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Приобретенное предпринимателем помещение использовалось не в личных целях, а исключительно для извлечения дохода.

Поэтому при реализации недвижимого имущества, используемого индивидуальным предпринимателем для ведения предпринимательской деятельности (как в Вашем случае), полученный от реализации доход подлежит налогообложению не НДФЛ, а единым налогом при УСН.

В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ,и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Выручка от реализации (ст. 249 НК РФ) определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Таким образом, объектом налогообложения при УСН будет выручка от реализации помещения в сумме 2 100 000 рублей.

При этом датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (ст. 346.17 НК РФ).