Если не ЕНВД, то что

Тематики: ЕНВД

Индивидуальный предприниматель занимается транспортными услугами по перевозке грузов. Находится на ЕНВД. В собственности имеет два грузовых автомобиля (автомашины были куплены на физическое лицо). Сейчас одну автомашину хочет сдать в аренду.

Каким налогом будет облагаться сдача в аренду автомобиля: 1) 13% с физического лица? 2) УСН или общая система налогообложения?

Согласно ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

В перечне видов деятельности, при осуществлении которых налогоплательщик обязан уплачивать ЕНВД, такой вид деятельности, как сдача в аренду транспортных средств, не предусмотрен.

П. 7 ст. 346.26 НК РФ установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

Следовательно, в отношении деятельности по сдаче в аренду транспортного средства Вы должны уплачивать налоги в соответствии с общей системой налогообложения (НДФЛ) или с упрощенной системой налогообложения.

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, должны подать в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту жительства заявление (ст. 346.13 НК РФ).

Если Вы подавали заявление о применении УСН, то по деятельности по сдаче в аренду транспортного средства Вы будете уплачивать налоги в соответствии с главой 26.2 НК РФ.

Если такого заявления Вы не подавали, то деятельность по сдаче в аренду транспортного средства будет облагаться налогами по общей системе налогообложения.

Доходы от сдачи в аренду имущества в данном случае будут включаться в налоговую базу по НДФЛ.

При этом если Вы не имеете освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, то Вы будете являться плательщиком НДС по деятельности по сдаче в аренду имущества.

В соответствии с требованиями п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Кроме того, поскольку в отношении деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, Вы не признаетесь плательщиком налога на добавленную стоимость, то Вы также должны вести раздельный учет для целей исчисления НДС.

Напомним, что согласно п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, ведут раздельный учет сумм НДС по правилам ст. 170 НК РФ.

Суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции:

– учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав – по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;

– принимаются к вычету – по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость;

– принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), – по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.

Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы физических лиц, не включается.