Возврат некачественного товара

Тематики: ЕНВД

Индивидуальный предприниматель приобрел товар у поставщика, полностью его оплатил. Товар был реализован покупателю (физическому лицу) через магазин, а затем принят обратно как «бракованный».

Индивидуальный предприниматель возвращает некачественный товар поставщику, выставляя при этом накладную «ТОРГ-12», счет на оплату «возврат бракованного товара». Так как индивидуальный предприниматель на ЕНВД, все документы без НДС.

Будут ли считаться реализацией денежные средства, поступившие на расчетный счет от поставщика? Какие бухгалтерские документы должен был оформить индивидуальный предприниматель при возврате поставщику бракованного товара?

Согласно ст. 475 Гражданского кодекса РФ если недостатки товара не были оговорены продавцом, покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе по своему выбору потребовать от продавца:

– соразмерного уменьшения покупной цены;

– безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок;

– возмещения своих расходов на устранение недостатков товара.

В случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору:

– отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;

– потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.

Ст. 518 ГК РФ, которая определяет последствия поставки товаров ненадлежащего качества, установлено, что покупатель, которому поставлены товары ненадлежащего качества, вправе предъявить поставщику требования, предусмотренные ст. 475 ГК РФ, за исключением случая, когда поставщик, получивший уведомление покупателя о недостатках поставленных товаров, без промедления заменит поставленные товары товарами надлежащего качества.

Покупатель (получатель), осуществляющий продажу поставленных ему товаров в розницу, вправе требовать замены в разумный срок товара ненадлежащего качества, возвращенного потребителем, если иное не предусмотрено договором поставки.

Таким образом, в Вашем случае индивидуальный предприниматель правомерно отказался от исполнения договора поставки в части товаров ненадлежащего качества и потребовал от поставщика возврата за указанный товар денежной суммы.

При возврате некачественного товара реализации не происходит. Поставщик возвращает покупателю ранее выплаченные покупателем суммы за приобретенный товар.

Согласно ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей в целях главы 26.3 НК РФ понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

По мнению Минфина РФ, изложенному в письме от 27.03.2007 г. № 03-11-04/3/90, деятельность в области розничной торговли, помимо реализации товаров на основе договоров розничной купли-продажи, предполагает также проведение закупок данных товаров.

Закупка товаров является неотъемлемой частью предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

В связи с этим, считают чиновники, операции по возврату продукции изготовителю в соответствии с договором поставки у организации, признаваемой налогоплательщиком единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения не должны.

Такое же правило распространяется и на индивидуальных предпринимателей.

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС.

П. 3 ст. 169 НК РФ предусмотрено, что счета-фактуры выставляют только налогоплательщики налога на добавленную стоимость.

Кроме того, на основании п. п. 1 и 4 ст. 168 НК РФ в первичных учетных документах отдельной строкой сумма налога выделяется только налогоплательщиком НДС.

Минфин РФ в письме от 30.09.2005 г. № 03-04-11/254 указал, что в связи с этим при возврате товаров покупатель, уплачивающий единый налог на вмененный доход и, соответственно, не являющийся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, сумму этого налога в первичных учетных документах отдельной строкой не выделяет и счета-фактуры не выставляет.

Первичным учетным документом при возврате товара является товарная накладная (форма № ТОРГ-12), которая применяется для оформления отпуска товарно-материальных ценностей сторонней организации, в Вашем случае – поставщику.

Юридическим основанием для предъявления претензии к поставщику является акт о выявленном браке товара.

Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 г. № 132 утверждена унифицированная форма № ТОРГ-2 «Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей».

Но акт по такой форме составляется с участием представителя поставщика при приемке товаров.

Поскольку унифицированной формы акта о выявлении некачественного товара после принятия товара к учету на склад не утверждено, то акт о браке может быть составлен в произвольной форме.

В качестве образца можно использовать форму № ТОРГ-2.