Земельный налог. Новые формы отчетности

Тематики: Земельный налог

(Приказ Минфина РФ от 16.09.2008 г. № 95н «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и Порядков их заполнения», зарегистрирован в Минюсте РФ 06.10.2008 г. № 12403)

В настоящее время форма налоговой декларации по земельному налогу и форма налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу утверждены разными приказами Минфина РФ: от 23.09.2005 г. № 124н и от 19.05.2005 г. № 66н соответственно.

С 2009 года обе формы утверждены одним приказом, который вступает в силу начиная с представления налоговых расчетов по авансовому платежу по земельному налогу за I квартал 2009 года.

То есть за 2008 год декларация по земельному налогу представляется по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 23.09.2005 г. № 124н (в ред. от 29.03.2007 г.).

А налоговый расчет по авансовым платежам за I квартал 2009 года (в тех муниципальных образованиях, где установлены отчетные периоды по земельному налогу) нужно будет представлять уже по новой форме.

Напомним, что в соответствии с Решением Екатеринбургской городской думы на территории муниципального образования «город Екатеринбург» от 22.11.2005 г. № 14/3 налогоплательщики — организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, авансовые платежи по земельному налогу по итогам отчетного периода в текущем налоговом периоде не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября.

В новой форме налоговой декларации так же, как и в действующей в настоящее время, – два раздела: Раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика», Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Также не изменилась и структура налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу.

Коды

Главное отличие в порядке заполнения новых форм налоговой декларации и налогового расчета – система кодирования.

Налоговая декларация

В титульном листе в ячейках показателя «По месту нахождения (учета) (код)» проставляется код, соответствующий месту представления декларации в налоговый орган.

Коды вида места представления декларации налогоплательщиком

Код	Наименование
213	По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
270	По месту нахождения земельного участка (доли земельного участка)
250	По месту нахождения участка недр, предоставленного на условиях СРП

Утверждены коды, определяющие способ и вид представления декларации.

Данные коды проставляет работник налогового органа.

В настоящее время по строке «Налоговый период» декларации проставляется «0».

В новой форме декларации в ячейках показателя «Налоговый период (код)» проставляется «34».

Налоговый расчет

На титульном листе налогового расчета по авансовым платежам в ячейках показателя «Отчетный период (код)» указывается код отчетного периода, за который представлен расчет.

Коды, определяющие отчетные периоды

Код	Наименование
21	I квартал
22	II квартал
23	III квартал
51	I квартал при реорганизации (ликвидации) организации
54	II квартал при реорганизации (ликвидации) организации
55	III квартал при реорганизации (ликвидации) организации

В ячейках показателя «По месту нахождения (учета) (код)» указывается код, соответствующий месту представления расчета в налоговый орган.

По-прежнему и в декларации, и в расчете указываются коды налоговых льгот.

Также кодом (1 или 2) обозначается, кто представляет декларацию (расчет) – налогоплательщик или представитель налогоплательщика.

Изменились и коды корректировки.

И в декларации, и в расчете при заполнении титульного листа при представлении в налоговый орган первичной декларации (расчета) в ячейках показателя «Номер корректировки» проставляется «0—».

При представлении уточненной декларации (расчета) указывается номер корректировки, отражающий, какая по счету уточненная декларация (расчет) представляется в налоговый орган (например, «1—», «2—» и т.д.).

Способ представления

С 2009 года в обязательном порядке декларацию и расчет в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи представляют налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших.

Остальные налогоплательщики могут представлять декларацию и расчет как в бумажном, так и в электронном виде, с учетом п. 3 ст. 80 НК РФ, согласно которому налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, представляют налоговые декларации (расчеты) только в электронном виде.

Порядок заполнения

С 2009 года КБК следует указывать и в Разделе 2 декларации и расчета.

По строке 120 Раздела 2 и декларации, и расчета указывается доля необлагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка.

Сейчас этот показатель указывается в виде десятичной дроби.

С 1 января 2009 года – в виде правильной простой дроби.

В порядке заполнения декларации и расчета написано, как заполняются числовые значения показателей: слева направо. В последних незаполненных ячейках ставится прочерк.

Например: значение показателя 123435 в поле из 10 ячеек выглядит следующим образом: 123435—-;

десятичное число 0.234, которое должно заполняться по формату: 1 ячейка – для целой части и 4 ячейки – для дробной части, в Разделе 2 записывается следующим образом: 0.234-;

правильная простая дробь 1234356/234, которая должна заполняться по формату: 10 ячеек – для целой части и 10 ячеек – для дробной части, в Декларации записывается следующим образом: 1234356—/234——-.

Кроме того, при указании ИНН организации в поле из двенадцати ячеек, показатель заполняется слева направо, начиная с первой ячейки, в последних двух ячейках следует поставить прочерк. Например: ИНН 5024002119—.

При заполнении показателя «Код по ОКАТО» в последних незаполненных ячейках проставляются нули. Например: показатель «Код по ОКАТО» 12345678 заполняется следующим образом: 12345678000.

Специальные налоговые режимы

Федеральным законом РФ от 22.07.2008 г. № 155-ФЗ налогоплательщики, применяющие УСН и ЕСХН, с 1 января 2009 года освобождены от обязанности представления расчетов по авансовым платежам по земельному налогу.

Соответствующая норма закреплена и в новом Порядке заполнения налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу.