Законодательные новинки – 2009

– Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе.

36
(2006 г.)

– Министр финансов РФ может предоставить отсрочку или рассрочку по уплате федеральных налогов налогоплательщику, чья задолженность превышает 10 млрд. руб.

– Установлен порядок приостановления операций налогоплательщика-организации по его валютному счету в банке.

– Установлен срок – в срок не позднее дня, следующего за днем принятия решения, – в который налогоплательщику должна быть передана копия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке или решения об отмене такого приостановления.

– Дата начала проведения камеральной налоговой проверки исчисляется со дня представления налоговой декларации (расчета), независимо от даты представления иных документов.

– Если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет), камеральная проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета).

– Акт налоговой проверки (как выездной, так и камеральной) и решение о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении) должны быть вручены налогоплательщику в течение пяти дней с даты этого акта.

– Увеличены штрафы за нарушение банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

– Уточнен порядок уплаты налога по концессионным соглашениям

– Избранный метод начисления амортизации будет применяться ко всем объектам амортизируемого имущества, за исключением зданий, сооружений, передаточных устройств и нематериальных активов, входящих в 8-10 амортизационные группы, которые амортизируются только линейным методом.

– Разрешено менять избранный метод начисления амортизации. Перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации можно не чаще одного раза в пять лет.

– При применении нелинейного метода амортизация будет начисляться по каждой амортизационной группе (подгруппе), а не пообъектно.

– Кардинально изменен порядок начисления амортизации нелинейным методом.

– Капитальные вложения, стоимость которых возмещается арендатору арендодателем, амортизируются арендодателем с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, независимо от даты возмещения арендатору стоимости капитальных вложений.

– При реорганизации и ликвидации организации амортизация начисляется по месяц (включительно), в котором завершена ликвидация (реорганизация).

– Легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы, имеющие первоначальную стоимость соответственно более 600 000 рублей и 800 000 рублей, амортизируются без понижающего коэффициента.

– Произведенные ссудополучателем капитальные вложения в объекты основных средств, полученных по договору ссуды, можно амортизировать.

– Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников учитываются в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

– Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения учитываются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда.

– Расходы на НИОКР по перечню, установленному Правительством РФ, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они осуществлены, с коэффициентом 1,5.

– Суточные и полевое довольствие признаются в расходах полностью, без учета норм.

– Расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 20 000 рублей относятся к прочим расходам.

– Расходы на обучение работников по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам учитываются для целей налогообложения.

– Расходами можно признавать затраты на обучение лиц, с которыми только планируется заключить трудовой договор.

– Убытки от реализации имущественных прав (долей, паев) учитываются для целей исчисления налога на прибыль.

– Не признаются расходами, учитываемыми при налогообложении прибыли, расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров.

– Уточнен порядок представления уведомлений налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения.

– Стоимость лицензии на право пользования недрами можно не учитывать как НМА, а признавать в составе прочих расходов в течение двух лет.

– До 2012 г. продлен период применения льготной нулевой ставки для сельхозпроизводителей.

– Повышающий коэффициент к норме амортизации не применяется к «лизинговым» основным средствам, относящимся к первой-третьей амортизационным группам, независимо от того, какой метод амортизации (линейный или нелинейный) применяет налогоплательщик.

– Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, применяется в новой редакции.

– С 1 сентября 2008 г. до 31 декабря 2009 г. при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,5 раза, – при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам – по долговым обязательствам в иностранной валюте. Организации, у которых есть сопоставимые долговые обязательства, проценты, признаваемые в расходах, рассчитывают только исходя из среднего уровня процентов.

– Ставка налога на прибыль составляет 20%.

– Стоимость имущества, полученного при ремонте основных средств, определяется как сумма налога, исчисленная с внереализационного дохода в виде стоимости данного имущества.

– В расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включаются страховые взносы по любым видам добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством Российской Федерации такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности.

– Закреплена возможность поэтапного списания расходов на освоение природных ресурсов в случае осуществления работ подрядными организациями.

– Налогоплательщикам разрешено применять амортизационную премию в размере не более 30 процентов в отношении основных средств, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам (то есть в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 3 лет до 20 лет включительно).

– В случае реализации ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых была применена амортизационная премия, суммы расходов, включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода (то есть амортизационной премии), подлежат восстановлению.

– Расходы на списание нематериальных активов признаются внереализационными расходами.

– Расходы в виде сумм недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом.

– Основные средства, выявленные при инвентаризации, можно амортизировать.

– Фирмы, начисляющие амортизацию нелинейным методом, могут выбрать, как определять остаточную стоимость амортизируемого имущества для целей ст. 288 НК РФ: по данным налогового или бухгалтерского учета.

– Суммы дополнительных взносов работодателей, уплачиваемых ими на накопительную часть трудовой пенсии работников, учитываются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

– Продавец обязан выставлять покупателям счета-фактуры на сумму принятой от них предоплаты в течение 5 календарных дней со дня получения предоплаты.

– Утвержден особый состав показателей счета-фактуры «на аванс».

– При приобретении государственного (муниципального) имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) учреждениями, составляющего государственную казну (казну субъекта РФ, муниципальную казну), покупатели данного имущества признаются налоговыми агентами.

– При продаже имущества, реализуемого по решению суда, продавец признается налоговым агентом.

– Налоговые агенты — покупатели обязаны выставлять счета-фактуры на основании норм НК РФ, а не иных нормативных актов.

– Реализация лома и отходов черных металлов освобождена от НДС.

– Освобождение от НДС при ввозе технологического оборудования в РФ применяется только в случае, если аналоги такого оборудования не производятся в РФ, и оборудование поименовано в перечне, утвержденном Правительством РФ.

– При взаимозачетах, товарообмене и расчетах векселями не нужно уплачивать продавцу НДС деньгами.

– НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления принимается к вычету и начисляется к уплате в бюджет одновременно.

– Для подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте налогоплательщик может представлять реестр таможенных деклараций вместо самих таможенных деклараций.

– На 90 дней увеличен срок для представления документов, подтверждающих право на применение нулевой налоговой ставки для товаров, помещенных под таможенный режим экспорта с 1 июля 2008 г. по 31 декабря 2009 г.

– При реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц, налоговая база по НДС исчисляется как разница между продажной и покупной стоимостью автомобиля.

– Реализация товаров (работ, услуг), производимых и реализуемых лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими лечебных исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы освобождены от НДС.

– Уточнен порядок уплаты НДС по концессионным соглашениям

– Организации и ИП, делающие подарки физическим лицам, признаются налоговыми агентами по НДФЛ.

– Не подлежат налогообложению доходы в виде жилого помещения, предоставленного в собственность бесплатно на основании решения федерального органа исполнительной власти в случаях, предусмотренных Федеральным законом РФ от 27.05.1998 г. № 76-ФЗ.

– Освобождаются от налогообложения взносы работодателя (в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем) и взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений (суммы господдержки).

– Введен новый вид социального налогового вычета по НДФЛ: в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

– Величина общего лимита на социальные налоговые вычеты увеличена со 100 000 рублей до 120 000 рублей.

– Общий размер имущественного налогового вычета на покупку жилья увеличен вдвое и составляет 2 000 000 рублей.

– Налоговая база при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из двух третьих (вместо бывших 3/4) ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

– В отношении доходов в виде процентов, получаемых по рублевым вкладам в банках, налоговая база в определяется как превышение суммы процентов по вкладу, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены проценты.

– Освобождены от НДФЛ суммы, выплачиваемые организацией за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку.

– Не облагаются НДФЛ проценты по рублевым вкладам в банках, рассчитанные исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов.

– Освобождаются от НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.

– Предельный размер дохода, до достижения которого применяется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб., увеличен до 40 000 руб.

– Размер «детского» налогового вычета составляет 1000 рублей на каждого ребенка в месяц; вычет применяется до достижения дохода 280 000 рублей.

– Налоговые вычеты на детей предоставляются супругам приемных родителей.

– «Детский» вычет в двойном размере предоставляется не одиноким, а единственным родителям.

– Детский» вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

– Не облагаются ЕСН суммы платы налогоплательщиков за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников и суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

– Освобождаются от налогообложения ЕСН взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии работника, уплаченные им, в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя.

– Представлять налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому при применении УСН, нужно один раз в год – по истечении налогового периода.

Также для плательщиков УСН только годовыми станут декларации по транспортному и земельному налогам.

– Разрешено учитывать расходы на страхование ответственности (в том числе ОСАГО).

– Размер суточных и полевого довольствия в целях налогообложения не нормируется.

– Расходы по приобретению сырья и материалов можно будет учитывать сразу по мере оплаты, не дожидаясь списания сырья и материалов в производство.

– Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток, без ограничения по сумме убытка.

– При переходе с УСН на общий режим налогообложения определять остаточную стоимость основных средств и НМА можно будет только по тем активам, которые были приобретены до перехода на УСН.

– Дивиденды, полученные фирмами на УСН, облагаются по общей системе налогообложения.

– При применении УСН на основе патента ИП вправе привлекать наемных работников – не более 5 человек.

– Расширен перечень видов деятельности при осуществлении которых ИП может применять УСН на основе патента.

– Введены новые основания для утраты права на применение УСН на основе патента: превышение лимита доходов и количества наемных работников.

– Патенты выдается на период от 1 до 12 месяцев.

– ИП, перешедшие на УСН на основе патента, на уплату ЕНВД не переводятся.

– Субъектам РФ предоставлено право устанавливать по объекту налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, дифференцированные налоговые ставки в переделах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

– Налогоплательщик может изменять объект налогообложения ежегодно.

– Деятельность штрафных стоянок под ЕНВД не подпадает.

– Перечень транспортных средств, на которых может размещаться реклама, стал открытым.

– Количество посадочных мест в автотранспортном средстве для целей ЕНВД определяется на основании данных техпаспорта.

– Реализация газа (в том числе сжиженного газа на АЗС) и реализация товаров через телефонную связь не относятся к розничной торговле для целей ЕНВД.

– К бытовым услугам для целей ЕНВД также не относятся услуги по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

– Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в торговых автоматах, относится к розничной торговле.

– Магазины (отделы) кулинарии относятся к объектам организации общепита, не имеющим зала обслуживания посетителей, только при условии, если эти магазины (отделы) кулинарии будут при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных.

– На уплату ЕНВД переводится деятельность по передаче во временное владение (пользование) земельных участков для размещения любых объектов организации общественного питания, в том числе, имеющих залы обслуживания посетителей.

– На уплату ЕНВД не переводятся учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями.

– Передача в аренду АЗС на ЕНВД не переводится.

– По некоторым видам деятельности налогоплательщик обязан встать на учет в налоговом органе не по месту осуществления предпринимательской деятельности, а по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

– В ст. 346.28 НК РФ появилось подробное описание процедуры постановки налогоплательщика ЕНВД на учет и его снятия с учета.

– Исключена возможность корректировки ЕНВД с учетом фактического периода осуществления предпринимательской деятельности при помощи коэффициента К2.

– Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях.

– На уплату ЕНВД не переводятся организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, превышает 100 человек. В отношении аптек и организаций потребкооперации данное ограничение будет действовать с 2011 и 2010 г. соответственно.

– На уплату ЕНВД не переводятся организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Из этого правила также есть исключения.

– Увеличены налоговые ставки по большей части подакцизных товаров.

– Имущество, полученное по концессионному соглашению, признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

– Начиная с отчетности за I квартал 2009 г. действует новая форма налогового расчета по авансовым платежам, с отчетности за 2009 год – новая форма налоговой декларации.

– ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

– ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений».

– ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».

– Вступает в силу Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

– С 1 января 2009 г. минимальный размер оплаты труда – 4 330 руб. в месяц.

– Застрахованные лица могут формировать накопительную часть трудовой пенсии за счет дополнительных сумм взносов, уплачиваемых на добровольной основе.

– Стоимость страхового года, из которой исчисляется размер фиксированного платежа для индивидуальных предпринимателей, на 2009 год утверждена в размере 3 864 руб.

– Установлены новые размеры «детских» пособий.

– Тарифы страховых взносов на страхование от несчастных случаев в 2009 году остаются прежними.

– Новые максимальные размеры пособия по беременности и родам, пособия по временной нетрудоспособности, единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

– Отменено лицензирование для строителей и проектировщиков.

– Отменено обязательное лицензирование аудиторской деятельности.

– Льготная ставка налога в размере 13,5% применяется только налогоплательщиками, осуществляющими отдельные виды деятельности в особых экономических зонах.

– Установлены ставки транспортного налога на 2009-2011 гг.

– На 2009 год установлены новые размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, переводимым на УСН на основе патента.

Срок действия льготы в виде предоставления организациям права уплачивать этот налог в меньшем размере в случае увеличения среднегодовой стоимости имущества действует при уплате налога на имущество за 2007-2011 гг.