Страсти по неустойке. Кому суд не указ

Тематики: НДС

(Письмо Минфина РФ от 11.03.2009 г. № 03-07-11/56)

Денежные средства, полученные в том числе на основании решения суда организацией-поставщиком от покупателей в виде штрафных санкций за нарушение условий договора поставки, в целях применения налога на добавленную стоимость следует рассматривать как денежные средства, связанные с оплатой реализованного товара.

В связи с этим указанные денежные средства следует включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

К такому выводу в очередной раз пришел Минфин РФ.

Казалось бы, ничего нового.

Чиновники доводили до народа эту мысль и ранее (см. письма Минфина РФ от 24.10.2008 г. № 03-07-11/344, от 29.06.2007 г. № 03-07-11/214).

Если бы не одно «но»

Федеральные арбитражные суды поголовно встают на сторону налогоплательщиков в данном вопросе, заявляя, что по смыслу статей 146, 154 и 162 НК РФ штраф за просрочку исполнения обязательств по договору не является объектом обложения НДС (см. постановления ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2008 г. № А13-5448/2007, ФАС Московского округа от 13.11.2008 г. № КА-А40/10586-08, ФАС Уральского округа от 06.03.2008 г. № Ф09-1104/08-С2).

А в 2008 году сформулировал свою позицию и Высший Арбитражный Суд РФ.

В постановлении от 05.02.2008 г. № 11144/07 Президиум ВАС РФ подтвердил, что суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара, поэтому обложению налогом на добавленную стоимость не подлежат.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах.

При этом согласно ст. 330 Гражданского кодекса РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.

То есть неустойка является мерой гражданско-правовой ответственности, применяемой за нарушение договорных обязательств, и не связана с реализацией товаров (работ, услуг) и расчетами за них.

Следовательно, суммы неустойки (штрафов, пеней), полученные от покупателей, продавец не должен включать в налоговую базу по НДС.

В 2008 году, комментируя указанное постановление Президиума ВАС РФ, редакция писала, что поскольку уже бывали случаи, когда Минфин и ФНС РФ меняли свое мнение после того, как свою позицию обозначит ВАС РФ, можно надеяться, что так произойдет и на этот раз.

Однако наш прогноз не сбылся.

Минфин невзирая ни на какие суды упорно держит оборону.

Что поражает до глубины души.

Ведь после того, как ВАС РФ выразит свою точку зрения по какому-либо вопросу, арбитражные суды на местах уже не принимают решений, противоречащих позиции ВАС РФ.

То есть суды однозначно будут поддерживать налогоплательщиков, а налоговики, соответственно, проигрывать споры.

Поэтому если Вас будут заставлять включать в налоговую базу по НДС суммы пеней, штрафов, полученных от покупателей, не сдавайтесь.

Вся правда на Вашей стороне.