Здание – одно, спецрежима – два. Как учесть расходы

Тематики: Совмещение специальных режимов налогообложения

(Письмо Минфина РФ от 26.03.2009 г. № 03-11-09/113)

В соответствии с п.п. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ стоимость основных средств, приобретенных (сооруженных, изготовленных) налогоплательщиками до перехода на упрощенную систему налогообложения, включается в расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в следующем порядке:

– стоимость основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно – в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;

– стоимость основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения – 50 процентов стоимости, второго календарного года – 30 процентов стоимости и третьего календарного года – 20 процентов стоимости.

Может ли налогоплательщик, осуществляющий в одном здании, приобретенном до перехода на УСН, деятельность, облагаемую ЕНВД, и деятельность, облагаемую налогом при УСН, учесть расходы на приобретение здания по правилам п. 3 ст. 346.16 НК РФ?

Минфин напомнил, что согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В связи с тем, что расходы на приобретение здания произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, облагаемого в соответствии с разными налоговыми режимами, чиновники указали, что стоимость объекта основных средств, построенного до перехода на УСН и используемого для осуществления предпринимательской деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках УСН и ЕНВД, учитываемая при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, определяется пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.