Предприниматель создал ООО. Как передать товар

Тематики: Индивидуальный предприниматель

Индивидуальный предприниматель в 2008 году занимался фармацевтической деятельностью – розничная торговля фармацевтическими препаратами через аптечную сеть. После окончания действия лицензии ему пришлось зарегистрировать ООО, так как не имея фармацевтического образования получение новой лицензии невозможно по законодательству. В созданном ООО индивидуальный предприниматель является и учредителем и директором. После прекращения фармацевтической деятельности у индивидуального предпринимателя остались нереализованные медикаменты.

1. Может ли индивидуальный предприниматель внести нереализованные медикаменты как вклад в уставной капитал ООО?

2. Может ли индивидуальный предприниматель заключить с ООО договор займа и передать ООО нереализованные медикаменты по договору займа?

Имущество индивидуального предпринимателя юридически не разграничено.

Поэтому он вправе распоряжаться принадлежащим ему на праве собственности имуществом как угодно.

В том числе и вносить имущество в качестве вклада в уставный капитал хозяйственного общества.

Согласно ст. 14 Федерального закона РФ от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (ООО) составляется из номинальной стоимости долей его участников.

Размер уставного капитала ООО должен быть не менее стократной величины минимального размера оплаты труда, установленного на дату представления документов для государственной регистрации ООО.

В настоящее время МРОТ для указанных целей равен 100 руб., то есть уставный капитал ООО должен быть не менее 10 000 руб.

Вкладом в уставный капитал ООО могут быть как деньги, так и ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку (ст. 15 Закона об ООО).

В случае внесения в уставный капитал ООО неденежных вкладов учредители ООО должны утвердить их денежную оценку.

Решение об утверждении денежной оценки вносимых учредителями ООО вкладов принимается учредителями единогласно
(ст. 11 Закона об ООО).

Если номинальная стоимость доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежным вкладом, составляет более 20 000 руб., такой вклад должен оцениваться независимым оценщиком.

Номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника общества, оплачиваемой таким неденежным вкладом, не может превышать сумму оценки указанного вклада, определенную независимым оценщиком.

В обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно.

В налоговом учете доходы в виде имущества (а равно – имущественных прав), которое получено в виде вкладов в уставный капитал организации, в целях налогообложения прибыли не учитываются (п.п. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Для того, чтобы в дальнейшем учесть стоимость имущества (имущественных прав), полученных в качестве вклада в уставный капитал, в составе расходов, Вам необходимо определить их стоимость.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 277 НК РФ имущество (имущественные права), полученное в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества (имущественных прав).

Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал.

Обратите внимание!

Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю.

При внесении имущества (имущественных прав) в уставный капитал физическими лицами его стоимостью признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение (создание) не выше рыночной стоимости этого имущества, подтвержденной независимым оценщиком.

Из этой нормы следует, что для того, чтобы признать в дальнейшем в качестве расхода стоимость имущества (имущественных прав), полученного от физического лица в качестве вклада в уставный капитал, указанное имущество (право) должны быть оценены независимым оценщиком, причем даже в том случае, когда этого не требует ст. 15 Закона об ООО (то есть когда номинальная стоимость доли участника общества, оплачиваемая имуществом или имущественным правом, составляет менее 20 000 руб.).

Принятие к бухгалтерскому учету товаров, полученных в качестве вклада в уставный капитал, отражается по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции с кредитом счета 75 «Расчеты с учредителями».

Расчеты с учредителями (участниками) организации по вкладам в его уставный (складочный) капитал учитываются на субсчете 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»:

ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 80

– сформирован уставный капитал.

Согласно пунктам 5, 8 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н, фактическая себестоимость материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации.

Следовательно, товары, внесенные единственным участником ООО в счет вклада в уставный капитал, отражаются по стоимости, определенной единственным участником ООО, независимо от того, по какой цене приобретал эти товары сам единственный участник.

Согласно п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Если Вы как предприниматель передадите ООО по договору займа товары (вещи), определенные родовыми признаками, то ООО должно будет вернуть Вам эти же товары и в том же количестве.

То есть вернуть вместо полученных по договору займа товаров деньги нельзя.

По общему правилу, установленному ст. 809 ГК РФ, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.

Чтобы договор займа был беспроцентным, условие о том, что проценты на сумму займа не начисляются, должно быть прямо прописано в тексте договора.