Бюджетные субсидии и дотации. Право на вычет НДС

Тематики: НДС

(Письмо ФНС РФ от 28.07.2009 г. № 3-1-11/544@ «О порядке применения вычетов по НДС»)

Организации жилищно-коммунального хозяйства, реализующие товары (работы, услуги) по государственным регулируемым ценам, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, оплачивают приобретенные товарно-материальные ценности за счет субвенций (субсидий), предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением государственных регулируемых цен или льгот.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями приобретаются элитные семена, дизельное топливо, средства химической защиты, затраты на приобретение которых компенсируются налогоплательщику из федерального и областного бюджетов.

В указанных случаях Минфин отказывает налогоплательщикам в праве на вычет НДС, мотивируя это тем, что в случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет средств федерального бюджета суммы НДС оплачиваются продавцам также за счет средств федерального бюджета.

Принятие сумм НДС по товарам (работам, услугам), оплаченных за счет указанных средств, к вычету (возмещению из бюджета) приведет к повторному возмещению НДС из федерального бюджета.

Поэтому суммы НДС, ранее принятые к вычету, по приобретенным товарно-материальным ценностям, стоимость которых компенсируется за счет средств, выделенных из федерального бюджета, подлежат восстановлению.

В случае оплаты НДС за счет субсидий, выделенных из федерального бюджета для компенсации расходов, НДС к вычету не принимается (письма Минфина РФ от 15.05.2008 г. № 03-07-15/77, от 15.02.2008 г. № 03-07-11/64, от 01.04.2009 г. № 03-07-11/98).

Вместе с тем согласно практике Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенной в постановлениях Президиума ВАС РФ от 13.03.2007 г. № 9591/06, от 01.04.2008 г. № 13419/07, положениями НК РФ не предусмотрено ограничение права на налоговые вычеты для организаций, реализующих товары (работы, услуги) по регулируемым ценам и получающих в связи с этим дотации, в случае оплаты за коммунальные ресурсы за счет бюджетных средств, а также средств, собранных с населения.

ФНС в комментируемом письме призывает подведомственные налоговые органы руководствоваться не разъяснениями Минфина, а сложившейся судебной практикой и вступившими в законную силу судебными решениями.

Уж слишком много судебных споров, проигранных налогоплательщикам…