НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности. Как учесть при исчислении ЕНВД
В декларации по единому налогу мы должны уменьшить сумму начисленного налога на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств. На какую именно сумму: на сумму фактически выплаченных пособий без НДФЛ или на сумму пособий с учетом НДФЛ?
Согласно ст. 346. 26 НК РФ уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).
Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.
НДФЛ, исчисляемый организациями и индивидуальными предпринимателями как налоговыми агентами с доходов, выплаченных работникам, как раз и относится к иным налогам.
Пособия по временной нетрудоспособности подлежат налогообложению НДФЛ на общих основаниях (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Поэтому с суммы исчисленного пособия следует удерживать НДФЛ по ставке 13%.
Налогоплательщиком НДФЛ признается работник, получивший пособие. НДФЛ удерживается из его доходов.
Поэтому организация (индивидуальный предприниматель), за чей счет выплачено пособие, не имеет права уменьшить сумму своих расходов на сумму удержанного из доходов налогоплательщика-работника НДФЛ.
Следовательно, по строке 040 раздела 3 налоговой декларации по ЕНВД отражается сумма выплаченных в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, с учетом сумм начисленного НДФЛ.
В письме от 13.12.2005 г. № 03-11-04/3/169 Минфин РФ также указал, что сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности с учетом сумм налога на доходы физических лиц.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!