Учет процентов по кредиту при УСН. Если кредит был оформлен на физическое лицо
Физическое лицо взяло кредит в банке. После этого зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя (УСН, доходы минус расходы). Можно ли проценты по кредиту списать в расходы по УСН индивидуального предпринимателя? Кредит был взят для покупки нежилого помещения, которое в данный момент используется для предпринимательской деятельности.
Согласно п.п. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.
По мнению Минфина РФ, в связи с тем, что кредит получен и использован физическим лицом до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, расходы по уплате процентов за пользование кредитом, осуществляемые после получения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя и перехода его на упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны (письмо от 25.08.2009 г. № 03-04-05-01/659).
Отметим, что и расходы на приобретение объектов недвижимости, произведенные физическим лицом до его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и перехода на упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому им в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны.
Такова позиция Минфина РФ (письмо от 04.07.2007 г. № 03-11-02/210).
Если Вы соберетесь продавать приобретенное в статусе физического лица нежилое помещение, то поскольку Вы не учитывали расходы на его приобретение при определении налоговой базы по налогу при УСН, Вы будете вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при продаже нежилого помещения, как при продаже иного имущества.
На это указал также Минфин РФ в письме от 07.10.2009 г. № 03-04-05-01/730.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.