Подарок во время акции

Тематики: НДФЛ

ООО занимается продажей товаров (капсульный кофе и кофемашины, использование которой без этих капсул просто невозможно) по образцам вне офиса. Клиентами являются как юридические, так и физические лица. Иногда компания проводит акции, по которым кофемашина передается покупателю в подарок, а покупатель оплачивает только кофе.

Обязана ли компания удерживать НДФЛ и предоставлять отчетность в ИФНС по этим подаркам? По нашему прайсу кофемашина стоит более 10 000 рублей. Есть ли возможность не предоставлять отчетность по покупателям (например, уменьшив стоимость кофемашины до 4 000 рублей, и увеличить стоимость самого капсульного кофе)? Клиентов очень много, брать ксерокопии документов для отчетности неудобно и не представляется возможным.

Поскольку речь идет о подарках, необходимо руководствоваться положениями, содержащимися в главе 32 «Дарение» Гражданского кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность.

В случаях, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб., договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме.

То есть Ваша организация при передаче кофемашины в подарок по акции должна заключать договор дарения в письменном виде.

Покупатель — физическое лицо

Если во время акции подарок передается физическому лицу, стоимость подарка, полученного налогоплательщиком — физическим лицом от организации, будет признана доходом физического лица, подлежащим налогообложению НДФЛ, за исключением подарка, стоимость которого не превышает 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

С 1 января 2009 г. при получении физическими лицами от организаций доходов в виде подарков организация-даритель признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ, п.п. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).

При получении физическими лицами от организации дохода в виде подарка стоимостью, не превышающей 4 000 руб., организация не признается налоговым агентом, поскольку стоимость подарка менее 4 000 руб. не является налогооблагаемым НДФЛ доходом физического лица.

То есть для того, чтобы Ваша организация в указанной ситуации не признавалась налоговым агентом по НДФЛ, Вы должны указать в прайсе цену кофемашины, не превышающую 4 000 рублей.

П. 1 ст. 211 НК РФ установлено, что при получении налогоплательщиком — физическим лицом дохода от организаций в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база по НДФЛ определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Однако следует иметь в виду, что налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени (п.п. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ).

Покупатель — юридическое лицо

Если во время акции товар передается в качестве подарка юридическому лицу, то необходимо учесть, что в отношениях между коммерческими организациями не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей (п.п. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

Стоимость имущества, передаваемого между коммерческими организациями, оценивается с учетом положений ст. 40 НК РФ, как и при дарении подарка физическим лицам.

То есть нельзя дарить кофемашину по акции коммерческой организации, если стоимость подарка превышает 3 000 рублей.

Если же в прайсе стоимость кофемашины будет менее 3 000 рублей, то подарок юридическому лицу, занимающемуся коммерческой деятельностью, не будет признан нарушением.