Подтверждение социального налогового вычета на лечение и лекарства

Тематики: НДФЛ

Какими документами можно подтвердить суммы, уплаченные за лечение и приобретение медикаментов, принимаемые к вычету (социальные налоговые вычеты: ст. 219 НК РФ, п.п. 2.2 декларации). Достаточного ли кассового чека и товарного чека от аптеки?

Согласно п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

Общая сумма социального налогового вычета принимается в сумме фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ.

По расходам, произведенным с 1 января 2009 г., социальные налоговые вычеты, указанные в п.п. 2-5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере, в совокупности не превышающем 120 000 рублей в налоговом периоде (п. 2 ст. 219 НК РФ).

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

Социальный налоговый вычет в сумме оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику НДФЛ при наличии у медицинского учреждения соответствующей лицензии, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.

Перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утверждены постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 г. № 201.

Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

С 2010 года заявление на предоставление вычета подавать не нужно.

НК РФ не установлен конкретный перечень документов, подтверждающих право налогоплательщика НДФЛ на социальный налоговый вычет.

Разъяснения по данному вопросу приводят налоговые органы (см., например, письма УФНС по г. Москве от 05.03.2009 г. № 20-14/4/019628, от 13.03.2009 г. № 20-14/4/022095@, от 12.05.2009 г. № 20-14/4/046501).

Для того, чтобы получить социальный вычет не лечение и медикаменты, Вы должны представить следующие документы (обязательные и для лечения, и для приобретения медикаментов):

1. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.12.2008 г. № 153н (данное требование установлено п. 2 ст. 219 НК РФ).

2. Справка о доходах за отчетный период (год, в котором были произведены расходы на лечение) по форме № 2-НДФЛ.

3. Платежные документы, подтверждающие факт уплаты налогоплательщиком денежных средств за лечение и медикаменты.

4. Копия свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медикаменты или услуги по лечению своего супруга (супруги), свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медикаменты или услуги по лечению своего родителя (родителей), либо свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медикаменты или услуги по лечению своего ребенка в возрасте до 18 лет.

Платежными документами, подтверждающими факт оплаты медицинских услуг и лекарственных средств, являются кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, банковские выписки о перечислении медицинским учреждениям денежных средств с текущего банковского счета налогоплательщика.

В отношении расходов на лечение для получения социального налогового вычета дополнительно представляются:

1. Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ.

Форма Справки и Инструкция по ее учету, хранению и заполнению утверждены приказом Минздрава РФ № 289, МНС РФ № БГ-3-04/256 от 25.07.2001 г.

Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика.

В Справке указывается стоимость медицинской услуги или дорогостоящего лечения, оплаченных за счет средств налогоплательщика.

2. Копии договоров, заключенных налогоплательщиком с медицинскими учреждениями РФ (если такие договоры заключались).

3. Копии соответствующих лицензий.

ФНС РФ в письме от 31.08.2006 г. № САЭ-6-04/876@ уточняет, что в случаях, когда ссылка на реквизиты лицензии содержится в самом договоре на лечение или в выданной налогоплательщику справке об оказанных услугах по лечению, налоговым органам не рекомендуется требовать от налогоплательщика представления копий соответствующих лицензий.

В отношении расходов на приобретение медикаментов помимо налоговой декларации, Справки по форме
2-НДФЛ и платежных документов следует также представить рецепт по форме № 107/у.

Согласно Порядку выписывания лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утвержденному приказом Минздрава РФ и МНС РФ от 25.07.2001 г. № 289/БГ-3-04/256, при назначении лечащим врачом лекарственных средств, входящих в Перечень лекарственных средств…, лекарственные средства выписываются врачом на рецептурных бланках по форме № 107/у.

На экземпляре рецепта, предназначенного для представления в налоговые органы, лечащий врач в центре рецептурного бланка проставляет штамп «Для налоговых органов Российской Федерации, Инн налогоплательщика», рецепт заверяется подписью и личной печатью врача, печатью учреждения здравоохранения.

Таким образом, для подтверждения Вашего права на социальный налоговый вычет в отношении сумм, уплаченных за приобретенные медикаменты, недостаточно иметь только кассовый и товарный чеки.

Кассовый и товарный чеки подтверждают фактически произведенные расходы на оплату медикаментов, но не подтверждают назначение лечащим врачом указанных медикаментов.

Именно рецепт по форме 107/у подтверждает, что Вам назначили лекарство, включенное в Перечень лекарственных средств…, стоимость которого учитывается при определении суммы социального налогового вычета.

Если Вы приобрели лекарственные средства по назначению врача, Вы можете обратиться к нему за соответствующим рецептом до окончания налогового периода или в следующем налоговом периоде.

На это указывает ФНС РФ в письме от 07.02.2007 г. № ОИ-2-02/105@.

Если же Вы занимались «самолечением», то есть медикаменты были приобретены не по назначению врача, то получить вычет в размере сумм, потраченных на покупку таких лекарственных средств, невозможно.

Нашему сотруднику проводилась дорогостоящая платная операция. Медикаменты приобретались за наличный расчет в Москве, в ЗАО. В квитанции к приходному кассовому ордеру фамилия плательщика указана не больного, а лица, приобретавшего медикаменты.

Будут ли проблемы при составлении декларации по форме 3-НДФЛ в приложенных документах, подтверждающих сумму расходов дорогостоящего лечения? И что надо предпринять, чтобы их избежать?

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ (п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

ФНС РФ в письме от 31.08.2006 г. № САЭ-6-04/876@ указала, что при предоставлении социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения в составе расходов по указанным видам лечения учитывается стоимость оплаченных налогоплательщиком необходимых дорогостоящих расходных медицинских материалов, если сама медицинская организация таковыми не располагает, и соответствующим договором с медицинской организацией предусмотрено их приобретение за счет средств пациента.

Основанием для предоставления социального налогового вычета может являться указание на использование в ходе лечения приобретенных пациентом соответствующих дорогостоящих расходных медицинских материалов в справке, выдаваемой медицинской организацией.

При этом не имеет значения, на каких условиях (платно или бесплатно) медицинской организацией пациенту были оказаны медицинские услуги с использованием указанных расходных медицинских материалов.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется при предъявлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов (п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

То есть документы должны подтверждать факт уплаты собственных средств налогоплательщика за лечение и медикаменты.

Логично, что если налогоплательщику проводится лечение (в том числе дорогостоящая операция), то он сам, находясь в медицинском учреждении, не может приобрести себе медикаменты либо дорогостоящие расходные материалы в случае их отсутствия в учреждении.

В таких случаях человек обычно просит кого-либо приобрести медикаменты, передавая необходимую сумму денежных средств.

То есть налогоплательщик оплачивает медикаменты за счет собственных средств, но не лично, а поручив кому-либо такую оплату.

Минфин РФ категорично заявляет, что если оплата стоимости медицинских услуг лечебному учреждению произведена другим лицом без нотариально удостоверенной доверенности, то в связи с этим социальный налоговый вычет, предусмотренный НК РФ, предоставлен быть не может.

По мнению чиновников, возможность представления налогоплательщиком для получения социального налогового вычета документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств третьим лицом, а не самим налогоплательщиком, НК РФ не предусмотрена.

Вместе с тем п. 3 ст. 29 НК РФ установлено, что налогоплательщик имеет право действовать через уполномоченного представителя, передав ему полномочия представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами на основании нотариально удостоверенной доверенности (письмо Минфина РФ от 19.07.2006 г. № 03-05-01-05/152).

Однако приобретение медикаментов другим лицом – область гражданско-правовых, а не налоговых отношений.

Поэтому налогоплательщик может выдать доверенность на приобретение медикаментов другому лицу в простой письменной форме, без заверения у нотариуса.

А факт передачи денег для приобретения медикаментов другому лицу удостоверяется распиской.

Также в простой письменной форме.

Бухгалтера выбирают журнал «Академия Бизнеса» в работе

Предоставим доступ к сайту и закрытым материалам для бухгалтера

Получить доступ