Вступление в саморегулируемую организацию. Учет платежей

Тематики: Налог на прибыль организаций

Каким образом учитывать в бухгалтерском и налоговом учете расходы по оформлению свидетельства о допуске к работам от СРО: компенсационный взнос, вступительный взнос в СРО, ежегодные членские взносы, страхование ответственности перед третьими лицами, а также платежи юридической фирме по оформлению данного допуска?

С 2010 года работы по инженерным изысканиям, архитектурно-строительному проектированию, строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, оказывающие влияние на безопасность объектов капитального строительства, осуществляется исключительно на основании допуска, выданного саморегулируемой организацией.

Согласно Градостроительному кодексу, к осуществлению работ по инженерным изысканиям, архитектурно-строительному проектированию, строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, допускаются организации, являющиеся членами саморегулируемой организации, уплатившие вступительный взнос, взнос в компенсационный фонд, а также уплачивающие регулярные членские взносы.

Статьями 55.2 и 55.3 Градостроительного кодекса установлено, что саморегулируемые организации – это организации, созданные в форме некоммерческого партнерства, основанные на членстве лиц, выполняющих инженерные изыскания, подготовку проектной документации, осуществляющих строительство.

Таким образом, саморегулируемой организацией признается основанная на членстве некоммерческая организация.

Лицу, принятому в члены саморегулируемой организации, выдается свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, после уплаты вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд саморегулируемой организации.

Свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, выдается саморегулируемой организацией без ограничения срока и территории его действия.

Вступительный взнос и взнос в компенсационный фонд СРО признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5, 7, 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 33н).

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.) в течение периода, к которому они относятся (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н).

Поэтому Вы можете учесть взносы на счете 97.

В дальнейшем суммы взносов будут списываться на счет 20 «Основное производство» в соответствии с порядком, который Ваша организация установит для их списания.

Для целей налогообложения прибыли расходы налогоплательщика в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов и иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками — плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (п.п. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Согласно п.п. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.

На основании этих норм Минфин РФ считает, что учитывая, что уплата вступительного взноса и взноса в компенсационный фонд является обязательным условием для получения от саморегулируемой организации свидетельства о допуске, данные расходы могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Расходы в виде уплаты вступительных, членских взносов, а также взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации для целей налогообложения прибыли признаются в налоговом учете единовременно в соответствии с нормами п.п. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ (письма от 10.02.2010 г. № 03-03-06/1/54, от 11.02.2010 г. № 03-03-06/1/63).

Согласно п. 1 ст. 15 Федерального закона РФ от 21.07.1997 г. № 116-ФЗ «О промышленной безопасности опасных производственных объектов» организация, эксплуатирующая опасный производственный объект, обязана страховать ответственность за причинение вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц и окружающей среде в случае аварии на опасном производственном объекте.

В бухгалтерском учете суммы страховых взносов также признаются расходами по обычным видам деятельности и, как правило, отражаются в составе расходов будущих периодов.

Для целей налогообложения прибыли расходы по добровольному имущественному страхованию, если в соответствии с законодательством Российской Федерации такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности, включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат (п.п. 10 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ).

Расходы по добровольному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых взносов.

Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Это установлено п. 6 ст. 272 НК РФ.

Расходы на оплату юридических услуг в бухгалтерском учете отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Для целей налогообложения прибыли расходы на юридические услуги относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (п.п. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Указанные расходы признаются единовременно на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (п.п. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).