Один предприниматель и осуществление деятельности в разных местах

Тематики: ЕНВД

(Письмо Минфина РФ от 25.02.2010 г. № 03-11-09/14)

В 2009 году, отвечая на вопрос читателя, нужно ли каждый раз включать в физический показатель индивидуального предпринимателя в каждом населенном пункте, дополнительно к количеству работников, редакция писала, что ни главой 26.3 НК РФ, ни Порядком заполнения налоговой декларации не установлен порядок распределения физического показателя в рамках осуществления одного вида деятельности.

Следовательно, при исчислении суммы единого налога на вмененный доход следует учитывать всех работников, осуществляющих данный вид предпринимательской деятельности, по каждому объекту осуществления такой деятельности, в том числе и самого индивидуального предпринимателя.

При этом мы отмечали, что официальной позиции Минфина и ФНС РФ по данному вопросу не было.

В комментируемом письме финансовое ведомство наконец изложило свою позицию о порядке заполнения раздела 2 налоговой декларации по ЕНВД при определении величины физического показателя по месту осуществления индивидуальным предпринимателем деятельности по оказанию бытовых услуг в нескольких местах, находящихся в различных муниципальных образованиях или в одном муниципальном образовании.

В соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ для целей исчисления единого налога в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг применяется физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

Величина физического показателя за отдельные месяцы налогового периода (квартала) отражается по кодам строк 050, 060 и 070 раздела 2 налоговой декларации по единому налогу, форма и Порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина РФ от 08.12.2008 г. № 137н.

При осуществлении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг по названным строкам раздела 2 налоговой декларации по единому налогу указывается количество работников, включая индивидуального предпринимателя, занятых в данном виде предпринимательской деятельности.

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности – каждому коду ОКАТО.

Поэтому индивидуальный предприниматель, оказывающий бытовые услуги в нескольких местах — муниципальных образованиях, где этот вид предпринимательской деятельности переведен на уплату единого налога, раздел 2 декларации должен заполнять отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности — муниципальному образованию.

Таким образом, по строкам 050, 060 и 070 раздела 2 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход при определении величины физического показателя по месту осуществления предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг (по каждому муниципальному образованию) необходимо учитывать количество работников, включая индивидуального предпринимателя, занятых в данном виде предпринимательской деятельности.

Например, если индивидуальный предприниматель осуществляет указанную предпринимательскую деятельность в четырех муниципальных образованиях, то при отражении показателей по строкам 050, 060 и 070 раздела 2 налоговой декларации по каждому муниципальному образованию индивидуальный предприниматель принимается равным 1.

При осуществлении предпринимательской деятельности в нескольких местах, находящихся в одном муниципальном образовании, показатели раздела 2 налоговой декларации заполняются в целом по конкретному коду вида предпринимательской деятельности. По каждому месту осуществления предпринимательской деятельности данный раздел налоговой декларации в этом случае не заполняется.

При отражении показателей по строкам 050, 060 и 070 данного раздела налоговой декларации индивидуальный предприниматель принимается равным 1.