Списание дебиторской задолженности в случае ликвидации должника

(Письмо Минфина РФ от 02.03.2010 г. № 03-03-06/1/100)

Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

В соответствии с п. 8 ст. 63 ГК РФ ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения об этом записи в Единый государственный реестр юридических лиц.

Документальным подтверждением ликвидации организации-должника может служить выписка из ЕГРЮЛ, порядок получения которой установлен ст. 6 Федерального закона РФ от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Может возникнуть ситуация, когда запись о ликвидации организации внесена в ЕГРЮЛ в одном налоговом периода (например, в декабре), а выписка получена в другом налоговом периоде (например, в январе).

Возникает вопрос: в каком налоговом периоде можно учесть в составе внереализационных расходов дебиторскую задолженность?

Минфин считает, что безнадежный долг может быть учтен в расходах для целей налогообложения прибыли после внесения записи в ЕГРЮЛ о завершении ликвидации организации и прекращении ее существования.

Дата оформления выписки из ЕГРЮЛ в данном случае значения не имеет.

Бухгалтера выбирают журнал «Академия Бизнеса» в работе

Предоставим доступ к сайту и закрытым материалам для бухгалтера

Получить доступ