Новый бизнес на чужой территории

Тематики: Совмещение специальных режимов налогообложения

Предприятие на УСН (доходы), хотим открыть по дополнительному виду экономической деятельности кафе, в другом поселке, но который территориально относится к налоговой инспекции, в которой мы поставлены на учет. Получается, что у нас возникает необходимость регистрации обособленного подразделения (не филиала и не представительства).
Нужно ли вносить изменения в Устав о наличии такого обособленного подразделения, кроме того, что нужно зарегистрировать его в налоговой? Возникает ли обязанность применения кассового аппарата, если предполагается реализация спиртных напитков? Какую отчетность нам придется сдавать? От каких инстанций нужно получить разрешения?

Для целей налогообложения согласно п. 2 ст. 11 НК РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Понятие «рабочее место» приведено в ст. 209 Трудового кодекса РФ.

Рабочее место – это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

То есть для того, чтобы одно из подразделений организации было признано обособленным подразделением для целей налогообложения, совершенно не обязательно, чтобы оно имело статус представительства или филиала в соответствии с гражданским законодательством.

Достаточно, чтобы подразделение было территориально обособлено и хотя бы одно рабочее место в данном подразделении было создано на срок более 1 месяца.

В учредительных документах юридического лица должны быть указаны только представительства и филиалы.

Если обособленное подразделение не является представительством или филиалом, то есть не представляет интересы юридического лица и не осуществляет их защиту, не осуществляет все функции юридического лица или их часть, то указывать в уставе организации обособленное подразделение не нужно.

Подавать заявление о постановке на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения не нужно, если указанная организация уже состоит на учете в налоговых органах на территории муниципального образования, в котором создано это обособленное подразделение, по каким-либо иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

К муниципальным образованиям относятся поселения, муниципальные районы и городские округа.

Если поселок, в котором Вы планируете открыть кафе, входит в состав муниципального образования, в котором расположена головная организация, то в этом случае организация должна выполнить обязанность, предусмотренную п. 2 ст. 23 НК РФ, – письменно сообщить в налоговый орган об обособленном подразделении, созданном на территории РФ.

Сделать это нужно в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения.

Форма № С-09-3 «Сообщение о создании (закрытии) на территории Российской Федерации обособленного подразделения организации» утверждена приказом ФНС РФ от 21.04.2009 г. № ММ-7-6/252@.

Порядок применения ККТ и состав отчетности будет зависеть от того, какая система налогообложения будет применяться в отношении деятельности по оказанию услуг общественного питания.

В соответствии с п.п. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, подлежит переводу на уплату ЕНВД.

То есть если площадь зала обслуживания посетителей Вашего кафе будет не более 150 кв. м, то Вы будете обязаны уплачивать единый налог на вмененный доход в отношении данного вида деятельности.

Кроме того, Вы должны будете вести бухгалтерский учет.

П. 3 ст. 4 Федерального закона РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрено освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, за исключением учета основных средств и нематериальных активов, который они ведут в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

Указанный Закон не освобождает организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, подлежащую налогообложению единым налогом на вмененный доход, от обязанности ведения бухгалтерского учета.

Минфин РФ в письме от 29.09.2009 г. № 03-11-06/3/239 указал, что организация, применяющая по разным видам предпринимательской деятельности два специальных налоговых режима, один из которых не освобождается от ведения бухгалтерского учета (система налогообложения в виде ЕНВД), должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по организации.

При этом при раскрытии в бухгалтерской отчетности в отчете о прибылях и убытках информации о формировании чистой прибыли (убытка) отчетного периода сумма единого налога на вмененный доход должна быть отражена по отдельной строке (после показателя текущего налога на прибыль) (письмо Минфина РФ от 25.06.2008 г. № 07-05-09/3).

При совмещении УСН и ЕНВД Вы будете представлять налоговую декларацию по налогу по УСН (по итогам налогового периода (года)) и налоговую декларацию по ЕНВД ежеквартально.

В соответствии с п. 2.1 ст. 2 Федерального закона РФ от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», введенным Федеральным законом РФ от 17.07.2009 г. № 162-ФЗ, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 настоящей статьи, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Согласно п. 5 ст. 16Федерального закона РФ от 22.11.1995 г. № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» организации, осуществляющие в городах розничную продажу алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 15 процентов объема готовой продукции, должны иметь для таких целей стационарные торговые и складские помещения общей площадью не менее 50 квадратных метров, охранную сигнализацию, сейфы для хранения документов и денег, а также контрольно-кассовую технику.

Как видим, речь в данной норме идет о торговле алкоголем в городах.

Если Вы, применяя ЕНВД, будете реализовывать алкогольную продукцию в поселке, то требование п. 5 ст. 16 Закона № 171-ФЗ о применении ККТ на Вас распространяться не будет.

Следовательно, при применении ЕНВД в отношении деятельности кафе Вы будете иметь право не применять ККТ.

В соответствии с п.п. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход не переводятся организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, превышает 100 человек.

ФНС РФ в письме от 11.01.2009 г. № ВЕ-20-3/9 сообщила, что в среднесписочную численность работников налогоплательщиком включаются все работники, в том числе работники филиалов, представительств и иных обособленных подразделений, независимо от осуществляемых видов деятельности и применяемых режимов налогообложения.

Если площадь зала обслуживания посетителей кафе будет более 150 кв. м и (или) будет превышен лимит среднесписочной численности работников, то деятельность кафе будет подлежать налогообложению в рамках упрощенной системы налогообложения.

П. 4 ст. 346.11 НК РФ установлено, что для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Следовательно, принимать наличные деньги за оказанные услуги общепита Вы сможете только с обязательным применением ККТ.

Для того, чтобы осуществлять розничную продажу алкогольной продукции, необходимо получить лицензию на розничную продажу алкогольной продукции.

За предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции уплачивается государственная пошлина 40 000 рублей за каждый год срока действия лицензии (п. 10 ст. 18 Закона № 171-ФЗ, п.п. 94 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Сбор документов для открытия кафе – дело хлопотное.

Однозначно потребуется санитарно-эпидемиологическое заключение, разрешение от органов государственного пожарного надзора, согласование на размещение наружной рекламы.

Полный и конкретный перечень документов (и даже с адресами, куда нужно обращаться) Вам предоставят в отделе потребительского (товарного) рынка Вашей местной администрации.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Новый бизнес на чужой территории

Еще по теме: