Причинение вреда предпринимателю на ЕНВД. Как определить доход к возмещению
(Письмо Минфина РФ от 09.07.2010 г. № 03-11-11/192)
Согласно ст. 1085 Гражданского кодекса РФ при причинении гражданину увечья или ином повреждении его здоровья возмещению подлежит утраченный потерпевшим заработок (доход), который он имел либо определенно мог иметь.
В соответствии с п. 1 ст. 1086 ГК РФ размер подлежащего возмещению утраченного потерпевшим заработка (дохода) определяется в процентах к его среднему месячному заработку (доходу) до увечья или иного повреждения здоровья либо до утраты им трудоспособности, соответствующих степени утраты потерпевшим профессиональной трудоспособности, а при отсутствии профессиональной трудоспособности – степени утраты общей трудоспособности.
В состав утраченного заработка (дохода) потерпевшего включаются доходы от предпринимательской деятельности.
При этом доходы от предпринимательской деятельности включаются на основании данных налоговой инспекции (п. 2 ст. 1086 ГК РФ).
В случае, если индивидуальный предприниматель находится на общей системе налогообложения, то вопросов с определением утраченного дохода не возникает.
Все полученные доходы предприниматель отражает в налоговой декларации по НДФЛ (форме 3-НДФЛ, утвержденной приказом Минфина РФ от 29.12.2009 г. № 145н).
Если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность, облагаемую ЕНВД, то с определением утраченного дохода появляются проблемы.
В соответствии с п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.
Поскольку вмененный доход – это потенциально возможный, а не фактический полученный доход от предпринимательской деятельности, то он не может использоваться при расчете подлежащего возмещению утраченного потерпевшим дохода.
Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
В связи с этим Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный приказом Минфина РФ № 86н и МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 г., не распространяется на доходы индивидуальных предпринимателей, по которым уплачивается ЕНВД (п. 3 Порядка).
Таким образом, законодательство о налогах и сборах не предусматривает обязанность индивидуальных предпринимателей — плательщиков ЕНВД вести учет доходов в целях, не связанных с налогообложением.
По мнению Минфина РФ, для целей, не связанных с налогообложением (в том числе для исчисления суммы утраченного потерпевшим дохода), индивидуальный предприниматель, являющийся налогоплательщиком ЕНВД, вправе использовать для подтверждения полученных доходов документы, свидетельствующие о факте получения этих доходов (расчетно-платежные ведомости, приходные кассовые ордера и т.п.).
«От сумы да от тюрьмы не зарекайся» – так гласит народная мудрость.
А потому, если Вы индивидуальный предприниматель и являетесь налогоплательщиком ЕНВД, рекомендуем Вам сохранять все документы, подтверждающие фактически полученный доход.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.