Комментарий к изменениям части второй НК РФ

Тематики: Изменения в НК РФ, Калейдоскоп. Все грани одной темы

Транспортный налог

С 1 января 2009 года налогоплательщики транспортного налога, применяющие специальные налоговые режимы, освобождены от представления налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу.

С 1 января 2011 года не будут представлять расчеты по авансовым платежам все без исключения организации — налогоплательщики транспортного налога.

Организации будут представлять только налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 356 НК РФ вводя транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют порядок и сроки уплаты налога.

Со 2 сентября 2010 года срок уплаты налога физическими лицами изменен и не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку за 2009 год налог должен был быть уплачен не позднее 1 апреля 2010 года, то изменение срока уплаты налога физическими лицами будет применяться в отношении уплаты налога за 2010 год.

В настоящее время Законом Свердловской области от 29.11.2002 г. № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога физическими лицами за 2010 год не может быть установлен региональными законодателями ранее 1 ноября 2011 года.

Земельный налог

Согласно п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении отдельных категорий налогоплательщиков, в частности, инвалидов, ветеранов и т.п.

Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Так, например, Решением Екатеринбургской городской Думы от 22.11.2005 г. № 14/3 «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории муниципального образования «город Екатеринбург» установлено, что документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы в соответствии с НК РФ и Решением, представляются в налоговые органы по месту нахождения земельного участка:

1) налогоплательщиками — физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, одновременно с представлением налоговой декларации (то есть не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом);

2) налогоплательщиками — физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, не используемых ими в предпринимательской деятельности, не позднее 15 февраля, следующего за налоговым периодом.

С 1 января 2011 года срок представления документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, не может быть установлен позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответствующее изменение внесено в п. 5 ст. 391 НК РФ.

С 1 января 2011 года налогоплательщики — физические лица, уплачивающие земельный налог на основании налогового уведомления, не будут уплачивать авансовые платежи по налогу.

Кстати, в Екатеринбурге указанные физические лица и сейчас освобождены от уплаты авансовых платежей по налогу.

Так же, как по транспортному налогу, срок уплаты налога для налогоплательщиков — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики-организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, с 2011 года не будут представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу.

Указанные налогоплательщики будут представлять только налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.