Предел расчетов наличными деньгами

Тематики: Хозяйственная деятельность

ООО отгружает товар организации. Товар приобретен за наличный расчет в пределах 570 000 рублей. При этом данная сумма пробивается кассовыми чеками, не превышающими 100 000 рублей, на каждую сумму оформлен договор поставки. Но в дальнейшем выписана только одна накладная на общую сумму 570 000 рублей. Настаиваю на том, чтобы поставщики расписали накладную на количество заключенных договоров поставок. Права ли я? Кто несет административную ответственность за неправильную сделку? Кого накажет ИФНС?

Согласно Указанию ЦБ РФ от 20.06.2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

При этом предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам в рамках именно одного договора.

То есть расчеты наличными деньгами, осуществляемые по одному или нескольким денежным документам по одному договору, не могут превышать предельный размер 100 000 руб.

Центробанк РФ в письме от 04.12.2007 г. № 190-Т разъяснил, что Указание не устанавливает какихлибо временных ограничений для осуществления расчетов наличными деньгами (например, один рабочий день), а содержит ограничение по сумме (100 тысяч рублей) в рамках одного договора.

При этом поскольку в п. 1 Указания № 1843-У используется категория «в рамках одного договора», запрет на расчеты наличными деньгами в размере, превышающем 100 тысяч рублей, распространяется на обязательства, предусмотренные договором и (или) вытекающие из него и исполняемые как в период действия договора, так и после окончания срока его действия (Официальное разъяснение ЦБ РФ от 28.09.2009 г. № 34-ОР).

Поскольку Вы заключаете несколько договоров, то и вся сопутствующая документация должна быть оформлена отдельно на каждый договор.

То есть по каждому договору выставляется отдельный счет-фактура, отдельная накладная.

Если будет выставлена общая накладная на все договоры (даже с разбивкой по договорам), то налоговики расценят расчеты как расчеты по одному договору, то есть с превышением установленного лимита расчетов наличными деньгами.

За нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, ст. 15.1 КоАП РФ установлена административная ответственность в виде административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

КоАП РФ не установлено, кто конкретно несет ответственность за расчеты наличными сверх установленных размеров: тот, кто платит, или тот, кто принимает деньги.

До 25.07.2003 г. действовал Указ Президента РФ от 23.05.1994 г. № 1006, которым было установлено, что нарушение порядка работы с денежной наличностью, а также несоблюдение порядка ведения кассовых операций в РФ юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями влечет за собой административную ответственность в соответствии с законодательством РФ.

В период действия Указа ЦБ РФ разъяснял, что вышеприведенное положение Указа не распространяется на юридические лица, получающие платеж.

Меры финансовой ответственности за осуществление расчетов наличными деньгами сверх установленных предельных сумм применяются в одностороннем порядке к юридическому лицу, производящему платеж в адрес другого юридического лица (письмо ЦБ РФ от 24.11.1994 г. № 14-4/308).

Однако поскольку с июля 2005 года указ № 1006 отменен, то и письмо ЦБ РФ от 24.11.1994 г. фактически не может применяться, поскольку разъясняет положения ныне не действующего документа.

А что суды?

Некоторые суды по-прежнему считают, что наказывать нужно того, кто платит.

Однако есть и другие судебные решения: виноваты обе стороны.

Так, ФАС Уральского округа признал виновным в нарушении порядка ведения кассовых операций продавца, получавшего наличные деньги сверх установленного размера (постановление от 18.01.2008 г. № Ф09-11294/07-С1).

Однозначно можно сказать, что в такой ситуации покупателя всегда признают виновным.

Продавца также могут привлечь к ответственности. По крайней мере, ФАС Уральского округа считает виноватыми обе стороны.