Имущественный налоговый вычет для индивидуального предпринимателя

Тематики: Индивидуальный предприниматель, НДФЛ

Как индивидуальному предпринимателю получить имущественный вычет при покупке квартиры, если он сам себе не может начислять зарплату и платить НДФЛ?

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, например, на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них и т.д. (п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Таким образом, имущественные налоговые вычеты применяются только к доходам налогоплательщиков, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Если Вы применяете общую систему налогообложения и уплачиваете НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, то Вы имеете право на имущественные налоговые вычеты, поскольку согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Однако если Вы применяете специальный налоговый режим в виде ЕНВД или УСН, то нужно учитывать, что согласно п. 24 ст. 217 НК РФ доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они признаются налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или УСН, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Соответственно, к доходам, по которым индивидуальный предприниматель уплачивает единый налог на вмененный доход или налог при УСН, имущественные вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются.

Если налогоплательщик ЕНВД или налога при УСН получает какие-либо другие доходы, подлежащие налогообложению НДФЛ по ставке 13%, то он вправе уменьшить сумму таких доходов на имущественные налоговые вычеты, в том числе в сумме фактически произведенных им расходов, например, на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.