Квартира по договору мены. Как применяется имущественный налоговый вычет

Тематики: НДФЛ

(Письмо Минфина РФ от 01.09.2010 г. № 03-04-05/9-515)

В письме ФНС РФ от 05.05.2010 г. № ШС-37-3/1160@ было указано, что имущественный налоговый вычет может быть предоставлен физическому лицу, как покупателю квартиры, только по расходам, произведенным в денежной форме, подтвержденным платежными документами, то есть в размере доплаты, полученной по договору мены в обмен на принадлежавшую ему ранее квартиру (см. № 37 «А-Э»).

В то же время у Минфина РФ – свой взгляд на данную проблему, который он еще раз подтвердил в комментируемом письме.

Финансовое ведомство считает, что при обмене принадлежащих налогоплательщику на праве собственности менее трех лет квартир, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в целом по передаваемым квартирам 1 000 000 руб.

Кроме того, в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик также имеет право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при приобретении квартиры по договору мены, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб., при условии, что ранее имущественным налоговым вычетом не пользовался.

При этом чиновники отметили, что в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

К таким доходам относятся, в частности, доходы, получаемые по договору мены.

Таким образом, два контролирующих ведомства на протяжении нескольких лет не могут выработать единую позицию по данному вопросу.

Что делать налогоплательщику?

С одной стороны, согласно п.п. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина РФ по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

С другой стороны, налоговики на местах зачастую руководствуются письмами исключительно своего ведомства.

Следовательно, выхода два.

Первый – показать инспектору письмо Минфина РФ со ссылкой на норму п.п. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ.

Второй – как мы советовали ранее: вместо договора мены оформить 2 договора куплипродажи, по одному из которых Вы будете выступать покупателем, а по другому – продавцом.