На подходе «зимние» вопросы. Вывоз снега в том числе

Тематики: УСН

(Письмо Минфина РФ от 24.09.2010 г. № 03-11-06/2/152)

Начнем с мусора.

С 1 января 2008 г. при определении объекта налогообложения при УСН налогоплательщик вправе уменьшать полученные доходы на расходы по вывозу твердых бытовых отходов (п.п. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

До 01.01.2008 г. чиновники не разрешали налогоплательщикам учитывать данные расходы.

Мотивация была стандартная: поскольку расходы по оплате услуг организаций по вывозу мусора и твердых бытовых отходов, услуг по уборке территории не связаны с техническим обслуживанием основных средств и не предусмотрены ст. 346.16 НК РФ, они не могут быть учтены при налогообложении (письмо Минфина РФ от 09.04.2007 г. № 03-11-04/2/95).

Суды возражали чиновникам и, вынося решения в пользу налогоплательщиков, указывали, что в силу ст. 22 Федерального закона РФ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» хозяйствующий субъект обязан обеспечить сбор и вывоз мусора, бытовых отходов, образуемых в процессе производства.

Поэтому затраты по вывозу мусора и отходов относятся к затратам производственного характера и обоснованно учитываются при определении объекта налогообложения по единому налогу (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 29.03.2006 г. № А65-25615/05-СА2-9).

По вопросу об учете расходов по вывозу снега с территории налогоплательщика, применяющего УСН, до настоящего времени официальных разъяснений не было.

Но налоговики отказывали налогоплательщикам в учете таких расходов.

Об этом свидетельствует арбитражная практика.

Которая по аналогии с расходами по вывозу мусора, – в пользу налогоплательщиков.

Так ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 03.02.2010 г. № А46-13159/2009 отметил, что налогоплательщики налога при УСН вправе уменьшать доходы на материальные расходы.

На основании п.п. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

Исходя из этих положений НК РФ суд пришел к выводу, что расходы налогоплательщика по оплате услуг, оказанных сторонней организацией по вывозу снега, связаны с его производственной деятельностью и как материальные расходы производственного характера подлежат отнесению на расходы при определении налоговой базы по единому налогу по УСН.

При этом суд также указал, что то обстоятельство, что территория, на которой осуществлялась уборка и вывоз снега, предоставляется налогоплательщиком в аренду, не исключает производственного характера этих работ.

Однако на сегодняшний день – это единственное судебное решение, которое нам удалось найти.

Минфин же в комментируемом письме однозначно заявил, что расходы на уборку снега и вывоз снега с территории организации в перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы, не включены.

Исходя из этого налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не вправе учитывать вышеназванные расходы в составе расходов при определении налоговой базы по данному налогу.

Учитывая многолетние возражения Минфина против учета расходов по вывозу мусора, можно предположить, что и выпавший снег чиновники будут защищать также отчаянно.