Пристальное внимание налоговиков. Законно ли любопытство?

Тематики: Общие вопросы налогообложения

Предприниматель имеет в собственности несколько жилых помещений, за которые уплачивает налог на имущество физических лиц, с предпринимательской деятельностью никак не связано. Получено уведомление из налоговой инспекции о вызове с целью «получение письменных пояснений об использовании жилых помещений, находящихся в Вашей собственности».

Хотелось бы узнать: должен ли собственник жилых помещений давать письменные пояснения об их использовании?

К сожалению, не Вы первая получаете такие «письма счастья» от налоговых инспекций.

Налоговики откровенно подозревают добросовестных налогоплательщиков фактически в уклонении от уплаты налогов, в незаконном обогащении и т.п.

Разберемся, законны ли действия налоговиков.

В соответствии со ст. 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ.

Таким образом, получение объяснений налогоплательщиков является одной из форм налогового контроля.

По тексту части I НК РФ понятие «объяснение» встречается еще только в контексте налоговых проверок.

Как самостоятельный вид налогового контроля получение объяснений налогоплательщиков нигде по тексту НК РФ не расшифровывается и процедурно не прописан.

В п.п. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ указано, что налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.

Учитывая, что по правилам русского языка слова «пояснение» и «объяснение» являются синонимами, то есть имеют одинаковое значение, можно утверждать, что давать пояснения налоговой инспекции налогоплательщик обязан в том случае, если он получил уведомление от налогового органа.

Обратите внимание!

Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) имеет строго определенную форму, которая утверждена приказом ФНС РФ от 31.05.2007 г. № ММ-2-06/338@).

В уведомлении должно быть указано подробное описание цели вызова налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).

Если Вы получили уведомление по этой форме, то пойти на встречу с инспектором придется.

Согласно п.п. 7 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

За неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), а равно воспрепятствование осуществлению этим должностным лицом служебных обязанностей, может быть вынесено предупреждение или наложен административный штраф на граждан в размере от пятисот до одной тысячи рублей (ст. 19.4 КоАП РФ).

Но, насколько известно редакции, налоговики рассылают подобные письма не по утвержденной форме уведомления.

Что, вообщем-то, вполне объяснимо. Ведь в нашем государстве действует презумпция невиновности. И граждане не обязаны доказывать, что они не извлекают доход из принадлежащих им квартир и при этом не платят НДФЛ.

А письмо налоговиков по неустановленной форме не является документом с точки зрения налогового законодательства.

Ведь согласно п. 4 ст. 31 НК РФ формы предусмотренных НК РФ документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок их заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС РФ), если иной порядок их утверждения не предусмотрен НК РФ.

Следовательно, для Вас как налогоплательщика произвольное письмо налоговой инспекции не может считаться обязательным к исполнению.

По нашим данным, требуя представления пояснений в произвольной форме, налоговая инспекция устанавливает срок – 5 дней с момента получения уведомления.

Это требование также является неправомерным и не основанным на нормах законодательства.

В соответствии со ст. 88 НК РФ налоговый орган имеет право требовать от налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, но только в случае проведения камеральной проверки, в процессе которой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля.

Однако если Вы не имеете доходов, облагаемых НДФЛ, и не представляете налоговую декларацию по НДФЛ, то ни о какой камеральной налоговой проверке речи быть не может.

Ведь камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Можно предположить, что налоговый орган, получив сведения от органов, осуществляющих госрегистрацию прав на недвижимое имущество, о наличии у Вас объектов недвижимости, проводит налоговый контроль по поводу уплаты Вами налогов на имущество физических лиц.

Но ведь налоговики Вас спрашивают совсем о другом, априори предполагая, что Вы осуществляете деятельность по сдаче имущества в аренду и при этом еще и НДФЛ не платите.

Но если Вы являетесь налогоплательщиком НДФЛ и подавали налоговую декларацию по НДФЛ, то в рамках камеральной налоговой проверки налоговики имеют право запросить у Вас необходимые пояснения.

Однако повторим: при направлении уведомления по установленной форме.

И еще один нюанс.

НК РФ не предусмотрено продление камеральной налоговой проверки, максимальный срок ее проведения установлен в три месяца со дня представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) и других документов.

Следовательно, уведомление о представлении пояснений (по форме!) должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня начала камеральной проверки (со дня представления декларации).

Если срок пропущен, то уведомление незаконно.