Новый порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам

Тематики: Общие вопросы налогообложения

(Приказ ФНС РФ от 19.08.2010 г. № ЯК-7-8/393@ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам», зарегистрирован в Минюсте РФ 23.09.2010 г. № 18528)

Федеральным законом РФ от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ были внесены изменения в ст. 59 НК РФ.

Со 2 сентября 2010 г. непосредственно в ст. 59 НК РФ прописано, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством РФ – в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством РФ;

2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом РФ от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» – в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ, – по всем налогам и сборам, а в части транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц – в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность РФ.

Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства физического лица.

Установлены еще два случая признания недоимки и задолженности безнадежными к взысканию:

– принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

– в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах.

То есть налоговики обязаны списывать суммы задолженности в случае признания ее судом безнадежной.

Кроме того, суммы налогов, сборов, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему РФ, признаются безнадежными к взысканию и списываются в случае, если на момент принятия решения о признании указанных сумм безнадежными к взысканию и их списании соответствующие банки ликвидированы.

При этом указанные положения применяются также к суммам налога, сбора, пеней и штрафов, списанным со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, но не перечисленным банками в бюджетную систему РФ до 2 сентября 2010 г.

Порядок признания задолженности безнадежной применяется также при списании безнадежной задолженности по процентам, предусмотренным ст. 176.1 НК РФ.

Ранее Порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам был установлен постановлением Правительства РФ от 12.02.2001 г. № 100.

А Порядок принятия решения о признании безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам был утвержден приказом Минфина РФ от 15.06.2005 г. № 72н.

Указанный документ в соответствии с приказом Минфина РФ от 30.08.2010 г. № 100н утратил силу с 10 октября 2010 г.

С 19 октября 2010 г. вступил в силу комментируемый приказ и с этой же даты утратил силу Порядок…, утвержденный постановлением Правительства РФ от 12.02.2001 г. № 100.

Таким образом, с 19 октября 2010 г. списание недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, регулируются комментируемым приказом.

При этом приказом от 19.08.2010 г. утверждены:

– Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию;

– Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Списанию в соответствии с новым Порядком подлежит:

– недоимка и задолженность по пеням и штрафам по налогам и сборам, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства РФ о налогах и сборах, которые до введения в действие НК РФ взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г. (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ);

– задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 г., начисленным пеням и штрафам;

– налоги, сборы, пени и штрафы, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему РФ;

– задолженность по процентам, предусмотренным гл. 9 «Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа», а также ст. 176.1 НК РФ.

Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам по основаниям, предусмотренным п.п. 1-3 п. 1 ст. 59 НК РФ (см. выше), не изменился по сравнению с ранее действовавшим порядком.

Перечень подтверждающих документов для списания при принятии судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам:

– копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда;

– справка налогового органа по месту учета организации (месту жительства физического лица) о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Перечень подтверждающих документов для списания при наличии сумм налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов, списанных со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленных в бюджетную систему РФ, если на момент принятия решения о признании указанных сумм безнадежными к взысканию и их списании соответствующие банки ликвидированы:

– выписка из ЕГРЮЛ, содержащая сведения о государственной регистрации банка в связи с его ликвидацией;

– копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение о признании исполненной обязанности по уплате сумм налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов, списанных со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банке, но не перечисленных в бюджетную систему РФ, заверенная гербовой печатью соответствующего суда;

– справка налогового органа по месту учета задолженности, подлежащей списанию.

Форма Справки о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам утверждена комментируемым приказом.

Налоговый орган оформляет справку о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам и выписку из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), содержащую сведения о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией (прекращением физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) в течение 5 рабочих дней с момента получения документов, свидетельствующих о наличии оснований для списания задолженности.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается в течение 1 рабочего дня с момента оформления Справки и выписки из ЕГРЮЛ (ЕГРИП).

Форма Решения также утверждена приказом.

Если законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований будут установлены дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки, соответственно, по региональным и местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам, списание указанных недоимки и задолженности по пеням и штрафам производится в соответствии с Порядком на основании документов, установленных законами или нормативными правовыми актами.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Новый порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам

Еще по теме: