Временное приостановление деятельности. Единый налог и зарплата при ЕНВД

Тематики: ЕНВД

Как правильно рассчитать ЕНВД (физический показатель – торговая площадь) за IV квартал, если с 20 октября по требованию арендодателя был расторгнут договор аренды магазина, т.е. магазин не работал, а на новом месте будет заключен договор аренды с 25 ноября? Как правильно учесть вынужденный простой и надо ли оплачивать продавцам за то время, что магазин не работал?

Согласно ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

При осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, физическим показателем признается площадь торгового зала (в квадратных метрах).

П. 9 ст. 346.29 НК РФ установлено, что в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Можно предположить, что при приостановлении деятельности и расторжении договора аренды физический показатель для вида деятельности «розничная торговля» – площадь торгового зала (в квадратных метрах) – будет равен 0.

То есть при расторжении договора аренды в октябре физический показатель за октябрь равен нулю, а при заключении договора в ноябре – физический показатель будет рассчитан исходя из арендованной площади торгового зала за весь ноябрь.

Однако Минфин РФ считает иначе.

По мнению чиновников, при заключении договора аренды и при расторжении его в середине месяца изменения величины физического показателя не происходит.

Площадь арендуемого торгового зала не меняется.

По объекту торговли происходит не изменение величины физического показателя (площади торгового зала в квадратных метрах), а расторжение договора аренды, то есть прекращение деятельности по данному объекту торговли (письмо Минфина РФ от 15.12.2004 г. № 03-06-05-04/70).

Более того, отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном п. 3 ст. 346.28 НК РФ порядке (письмо Минфина РФ от 22.09.2009 г. № 03-11-11/188).

Чиновники из Минфина поясняют, что обязанность налогоплательщика по уплате единого налога на вмененный доход возникает независимо от фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности или ее приостановления, а также независимо от фактического времени осуществления предпринимательской деятельности.

Соответственно, если организация признается плательщиком единого налога на вмененный доход в отношении осуществляемой ею предпринимательской деятельности, то независимо от того, сколько месяцев в налоговом периоде такая организация ведет эту деятельность, она обязан исчислить и уплатить единый налог на вмененный доход за полный налоговый период, то есть за весь квартал.

В случае приостановления на неопределенный срок ведения предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, налогоплательщик вправе подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

До снятия с учета налогоплательщик обязан уплачивать единый налог на вмененный доход независимо от длительности периода приостановления деятельности (письмо Минфина РФ от 10.09.2009 г. № 03-11-09/307).

То есть, следуя указаниям чиновников, для того, чтобы не платить налог за месяц приостановления деятельности, Вам нужно сняться с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, а затем снова встать на учет.

Предложенный в письме ФНС РФ от 27.08.2009 г. № ШС-22-3/669@ вариант представления «нулевой» декларации по ЕНВД к Вашему случаю неприменим, поскольку два месяца в налоговом периоде Вы деятельность осуществляете.

При приостановлении деятельности предприятия оформляется простой.

Под простоем ст. 72.2 Трудового кодекса РФ подразумевает временную приостановку работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера.

Простой может быть по вине работодателя, по вине работника, по причинам, не зависящим от работодателя и работника.

В Вашем случае простой классифицируется как простой по вине работодателя, поскольку работодатель не может выполнить обязанность предоставить работнику работу, обусловленную трудовым договором.

Работодатель обязан уведомить работников о приостановлении деятельности.

Для этого следует издать соответствующий приказ с указанием даты начала и продолжительности простоя.

В этом же приказе устанавливается порядок оплаты времени простоя.

Согласно ст. 157 ТК РФ время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника.

Средний заработок исчисляется в порядке, предусмотренном ст. 139 ТК РФ и по правилам, установленным Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922.

В бухгалтерском учете сумма оплаты времени простоя отражается по дебету счетов учета затрат на производство в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Суммы оплаты времени простоя облагаются страховыми взносами в ПФР (ст. 7 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).

На суммы оплаты времени простоя начисляются также взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Временное приостановление деятельности. Единый налог и зарплата при ЕНВД

Еще по теме: