Составляющие коэффициента К2 при ЕНВД. Не согласны? Протестуйте!

Тематики: ЕНВД

Решением городской Думы муниципального округа значение корректирующего коэффициента К2 для ЕНВД увеличивается с 01.01.2011г. на индекс, рассчитанный от величины минимального потребительского бюджета для трудоспособного населения по Свердловской области и величины средней зарплаты работников.

Насколько законно применение увеличивающего налог индекса? По федеральному закону не предусмотрено добавление дополнительных коэффициентов (индексов) и вышеуказанный индекс не обозначен как особенность ведения предпринимательской деятельности при определении значения К2 органами местного самоуправления.

Ст. 346.27 НК РФ установлено, что К2 – это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

Обратите внимание на слова «иные особенности».

Это означает, что перечень значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности различных факторов, является открытым.

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных ст.346.27 НК РФ.

Значения корректирующего коэффициента К2 могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

То есть сколько бы значений К2 представительные органы не ввели, произведение этих значений не может быть более 1.

Учитывая, что перечень факторов, оказывающих влияние на результат предпринимательской деятельности налогоплательщиков, открытый, Минфин РФ считает, что представительные органы муниципальных районов, городских округов при определении корректирующего коэффициента К2 могут учитывать величину заработной платы, выплачиваемой налогоплательщиками единого налога наемным работникам (письмо от 06.03.2008 г. № 03-11-03/5).

И это не противоречит нормам НК РФ.

Главное, чтобы соблюдались ограничения по размеру К2– не больше единицы.

Другой вопрос, что за счет доведения К2 до единицы, повышается налоговая нагрузка на налогоплательщиков ЕНВД.

Учитывая, что значения базовой доходности, закрепленные в НК РФ, являются усредненными общероссийскими значениями, а условия осуществления деятельности в разных субъектах РФ, как и в разных муниципальных образованиях, могут разительно отличаться от усредненных значений, НК РФ предусмотрено применение корректирующего (понижающего) коэффициента базовой доходности К2, который учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.

Как отметила ФНС РФ в письме от 27.04.2009 г. № ШС-22-3/342@, корректирующий коэффициент базовой доходности К2 позволяет снизить итоговую сумму ЕНВД до 0,5 процента от общеустановленной (т.е. в 200 раз).

Поскольку значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающие конкретные факторы влияния на результаты ведения предпринимательской деятельности, определяют представительные органы муниципальных образований, то в случае, если налогоплательщики считают, что размер налоговой нагрузки при осуществлении вида деятельности, в отношении которого в муниципальном образовании введен ЕНВД, является чрезмерно высоким и (или) не соответствующим размеру получаемых налогоплательщиком доходов, налоговики указывают, что налогоплательщик вправе обратиться в представительные органы муниципальных образований с предложениями о внесении поправок в нормативные правовые акты муниципальных образований, предусматривающие снижение налоговой нагрузки, путем корректировки коэффициента базовой доходности К2.

В соответствии с положениями п.1 и 3 ст.3 НК РФ при установлении налогов должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога, а также налоги и сборы должны иметь экономическое основание.

В письме от 25.06.2009 г. № ШС-22-3/507@ ФНС РФ в случае несоблюдения данных требований вообще напомнила налогоплательщикам, что они вправе опротестовать нормативный правовой акт представительного органа муниципального образования о введении на территории образования ЕНВД в судебном порядке.

То есть спасение утопающих – дело рук самих утопающих.

В данном случае это резонно.

Если вы сами выбрали депутатов, которым все равно, как вы будете выживать, значит вы сами и должны справляться с ними, в том числе и призывать к ответу.

Ни федеральные органы власти, ни контролирующие органы в ситуацию с установлением значений К2 вмешиваться неправомочны.