Налоги на автомобиль. Так есть ли двойное налогообложение

Тематики: Общие вопросы налогообложения

ООО на общей системе налогообложения. На балансе основные средства и автомобиль. Надо ли платить со стоимости автомобиля налог на имущество? Ведь мы и так на него платим транспортный налог. Получается двойное налогообложение на одно и то же основное средство.

Этим же вопросом в 2004 году задалась и наша Палата Представителей Законодательного Собрания Свердловской области, которая обратилась в Конституционный Суд РФ с запросом о конституционности норм НК РФ, допускающих включение транспортных средств, которые подлежат обложению также транспортным налогом, в число объектов налогообложения по налогу на имущество организаций.

Свердловские депутаты также считали, что в результате организации за один и тот же налоговый период обязаны уплачивать два региональных налога, что означает двойное налогообложение.

На что Конституционный Суд РФ в Определении от 14.12.2004 г. № 451-О ответил, что налог на имущество организаций и транспортный налог имеют самостоятельные объекты налогообложения и самостоятельные налоговые базы, установленные с учетом дифференцированного подхода к различным характеристикам транспортного средства: по налогу на имущество организаций они определяются его стоимостным выражением, а по транспортному налогу – физическими свойствами, обусловливающими соответствующий уровень воздействия на состояние дорог общего пользования.

Следовательно, данная ситуация не может рассматриваться как допускающая двойное налогообложение одного и того же экономического объекта, а потому – как нарушающая принципы справедливого и соразмерного налогообложения.

Как пояснил суд, основным признаком отнесения имущества организации к объекту налогообложения по налогу на имущество организаций является в соответствии со ст. 374 НК РФ его признание в качестве объекта основных средств по правилам бухгалтерского учета.

Согласно НК РФ налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения; при определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Иными экономическими и правовыми характеристиками обладает транспортный налог, его объект в соотношении с налогооблагаемой базой.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования; в отношении транспортных средств – это мощность двигателя, выраженная в лошадиных силах.

В этом случае налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст. 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 г. № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» решение Конституционного Суда РФ окончательно, не подлежит обжалованию и вступает в силу немедленно после его провозглашения. Решение Конституционного Суда РФ действует непосредственно и не требует подтверждения другими органами и должностными лицами.

Из этого следует, что заданный Вами вопрос решен и дальнейшему обсуждению не подлежит.