Перевозка или транспортная экспедиция. Важно для ЕНВД

Тематики: ЕНВД

Индивидуальный предприниматель и организация заключили договор транспортной экспедиции на перевозку грузов автотранспортом. Предметом договора является «организация и выполнение по заказам клиента (т. е. организации) за вознаграждение и за его счет транспортно-экспедиционных услуг по перевозке грузов автотранспортом». При этом ИП является и водителем, и экспедитором. Данный вид деятельности подпадает под ЕНВД или под иной вид налогообложения? Что необходимо учесть при заключении такого вида договора, чтобы деятельность подпадала только под ЕНВД?

В соответствии с п.п. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов и имеющие на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Перевозка грузов, пассажиров и багажа осуществляется на основании договора перевозки (ст. 784 ГК РФ).

Ст. 785 ГК РФ установлено, что по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

Следовательно, на уплату ЕНВД переводится деятельность, осуществляемая по договору перевозки.

Согласно ст. 801 ГК РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента-грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

Условия выполнения договора транспортной экспедиции определяются соглашением сторон, если иное не установлено законом о транспортно-экспедиционной деятельности, другими законами или иными правовыми актами.

Так, договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, избранными экспедитором или клиентом, обязанность экспедитора заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой.

В качестве дополнительных услуг договором транспортной экспедиции может быть предусмотрено осуществление таких необходимых для доставки груза операций, как получение требующихся для экспорта или импорта документов, выполнение таможенных и иных формальностей, проверка количества и состояния груза, его погрузка и выгрузка, уплата пошлин, сборов и других расходов, возлагаемых на клиента, хранение груза, его получение в пункте назначения, а также выполнение иных операций и услуг, предусмотренных договором (п. 1 ст. 801 ГК РФ).

Вы по договору транспортной экспедиции обязуетесь организовать перевозку груза.

Иными словами, Вы обязуетесь предпринять определенные действия, которые приведут к тому, что груз окажется в указанное клиентом время в указанном им месте.

Экспедитор не обязан сам осуществлять перевозку груза, он лишь организует перевозку.

В то же время экспедитор может собственными силами осуществлять перевозку грузов.

Но в этом случае деятельность по перевозке все равно будет осуществлена в рамках договора транспортной экспедиции.

Отношения по договору перевозки регулируются главой 40 ГК РФ, а по договору транспортной экспедиции – отдельной главой 41 ГК РФ.

Учитывая положения ОКВЭД и ГК РФ, перевозка и транспортная экспедиция являются самостоятельными и отдельными видами услуг.

Следовательно, деятельность по оказанию услуг транспортной экспедиции не подлежит переводу на уплату ЕНВД, поскольку не поименована в перечне видов деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

В письме от 02.12.2008 г. № 03-11-04/3/541 Минфин РФ также отметил, что в отношении деятельности по договору транспортной экспедиции ЕНВД не применяется.

Поскольку Вы самостоятельно (собственными силами) осуществляете перевозку, не заключая отдельный договор перевозки с третьим лицом, то для того, чтобы применить ЕНВД, Вам нужно заключать не договор транспортной экспедиции, а договор перевозки.

Согласно ст. 785 ГК РФ заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом).

Согласно ст. 8 Устава автомобильного транспорта заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной.

Транспортная накладная, если иное не предусмотрено договором перевозки груза, составляется грузоотправителем.

Ст. 10 Устава установлено, что при приеме груза для перевозки водитель транспортного средства должен предъявить грузоотправителю документ, удостоверяющий личность, и путевой лист.