Выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам. Страховые взносы и «больничные»
Мы применяем УСН (доходы минус расходы). С нового года ФСС РФ настаивает на единой базе для начисления взносов с ПФР.
Если мы будем платить с гражданско-правовых договоров взносы в ФСС РФ, тогда мы должны договорникам оплачивать и листки временной нетрудоспособности?
В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, фонды медстрахования для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц не только в рамках трудовых отношений, но и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Однако п.п. 2 п. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ установлено, что в базу для начисления страховых взносов в части страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Таким образом, с выплат по гражданско-правовым договорам начисляются страховые взносы только в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования.
Пособие по временной нетрудоспособности является одним из видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Согласно ст. 2 Федерального закона РФ от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» право на получение страхового обеспечения имеют только застрахованные лица.
А застрахованными лицами для целей обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством являются:
1) лица, работающие по трудовым договорам;
2) государственные гражданские служащие, муниципальные служащие;
3) лица, замещающие государственные должности РФ, государственные должности субъекта РФ, а также муниципальные должности, замещаемые на постоянной основе;
4) члены производственного кооператива, принимающие личное трудовое участие в его деятельности;
5) священнослужители;
6) лица, осужденные к лишению свободы и привлеченные к оплачиваемому труду.
Перечень застрахованных лиц закрытый и лица, работающие по гражданско-правовым договорам, в нем не поименованы.
Следовательно, «договорники» не имеют права на получение пособий на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Вывод: страховые взносы в ФСС РФ по тарифу 2,9% с выплат «договорникам» Вы платить не должны, начислять и выплачивать пособия по временной нетрудоспособности указанным лицам также не обязаны.
Скорее всего, орган ФСС РФ имел ввиду страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые в рамках гражданско-правовых договоров, признаются объектом обложения страховыми взносами на «травматизм», если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
С 2011 года только перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносам «на травматизм», стал практически аналогичен перечню сумм, не облагаемых страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ и фонды медстрахования (подробно см. № 50 «А-Э» за 2010 год).
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.