Транспортный налог для спецавтомобилей

Тематики: Транспортный налог

Подскажите, пожалуйста, ставку транспортного налога (для ООО) на 2010 г. Код вида транспортного средства 53004 спецавтомашины (кроме кода 59015), мощность двигателя 134 л. с.

Законом Свердловской области от 29.11.2002 г. № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» установлены различные ставки транспортного налога на 2010 год для грузовых автомобилей и для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы).

Для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 39,0 рублей.

Для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 17,8 рублей.

В приложении № 1 «Коды видов транспортных средств (ТС)» к Порядку заполнения формы налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденному приказом Минфина РФ от 13.04.2006 г. № 65н, автомобили грузовые – под кодом 520 00, специальные автомашины – под кодами 530 04, 590 15, 590 16.

Напомним, что в соответствии со ст. 361 НК РФ от категории транспортного средства зависит ставка транспортного налога.

Причем налоговые ставки для грузовых автомобилей, как видим, гораздо выше, чем для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов.

Президиум ВАС РФ в постановлении от 17.07.2007 г. № 2965/07 указал, что если транспортное средство зарегистрировано в органах ГИБДД как автомобиль, то независимо от того, для какой цели оно предназначено и какое оборудование на нем размещено, это транспортное средство в качестве объекта налогообложения не является «другим самоходным транспортным средством», поименованным в п. 1 ст. 361 НК РФ.

Если спецмашины были зарегистрированы в органах ГИБДД как грузовые автомобили, то при исчислении транспортного налога следует применять налоговую ставку, установленную для категории «Грузовые автомобили».

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РФ, утвержденным приказом МВД РФ от 24.11.2008 г. № 1001, в ГИБДД регистрируются автомототранспортные средства с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания более 50 куб. см или максимальной мощностью электродвигателя более 4 кВт, а также максимальной конструктивной скоростью более 50 км/час и прицепы к ним, предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования и принадлежащие юридическим лицам, гражданам РФ, иностранным юридическим лицам и гражданам, лицам без гражданства.

Государственной регистрации, учету в органах Гостехнадзора подлежат тракторы (кроме мотоблоков), самоходные дорожно-строительные, мелиоративные, сельскохозяйственные и другие машины с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания более 50 куб. см, не подлежащие регистрации в подразделениях Государственной автомобильной инспекции МВД РФ, а также номерные агрегаты и прицепы (полуприцепы) этих машин (Правила государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в РФ (Гостехнадзора), утвержденные Минсельхозпродом РФ от 16.01.1995 г.).

ФНС РФ в письме от 06.07.2007 г. № 18-0-09/0204 указала, что в отношении транспортных средств, зарегистрированных в органах государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в РФ, на которые выданы паспорта самоходных транспортных средств, при исчислении транспортного налога применяется налоговая ставка, установленная для категории «другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу».

По транспортным средствам, зарегистрированным в подразделениях ГИБДД МВД РФ, применяется налоговая ставка, установленная для соответствующей категории автотранспортных средств, согласно регистрационным документам на указанное транспортное средство.

В целях правильного применения ставок транспортного налога при определении категории транспортных средств, зарегистрированных в органах ГИБДД МВД РФ, ФНС РФ считает необходимым учитывать следующее.

Российская Федерация является договаривающейся стороной международного Соглашения о принятии единообразных технических предписаний для колесных транспортных средств, предметов оборудования и частей, которые могут быть установлены и (или) использованы на колесных транспортных средствах, и об условиях взаимного признания официальных утверждений, выдаваемых на основе этих предписаний, заключенного в Женеве 20.03.1958 г.

Классификация транспортных средств, введенная вышеназванным Соглашением, используется в РФ при сертификации транспортных средств. Согласно данной классификации оборудование, перевозимое специальными автомобилями, считается грузом.

Таким образом, специальные автомобили различных марок, моделей и модификаций, на шасси которых установлены различное оборудование, агрегаты и установки, относятся к грузовым автомобилям.

Следовательно, по отношению к таким автомобилям следует применять налоговые ставки, предусмотренные для грузовых автомобилей, в зависимости от мощности их двигателя.

Таким образом, если Ваш спецавтомобиль зарегистрирован в органах Гостехнадзора, то транспортный налог за 2010 год Вы должны уплатить по ставке 17,8 руб. с каждой лошадиной силы.

Если спецавтомобиль зарегистрирован в ГИБДД, то транспортный налог в 2010 году (если автомобиль отнесен к категории грузовых) Вы должны уплатить по ставке 39,0 руб. с каждой лошадиной силы.