Индивидуальный предприниматель получил грант. Не вовремя

Тематики: Индивидуальный предприниматель, УСН

Я являюсь начинающим предпринимателем, зарегистрирована в конце ноября 2010 года, система налогообложения УСН (доходы минус расходы). В конце 2010 года я успешно защитила грант по проекту «Начни свое дело», деньги наш фонд перечислил мне на счет 30 декабря 2010 года. Естественно, потратить их на целевые нужды я не успела и получается, что в 2010 году несмотря на то, что я не успела начать работать, я буду должна заплатить налог с этих денег 15% как с дохода?

Должна ли я заплатить налог с гранта, в каком размере и есть ли возможность перенести этот налог на 2011 год? Я слышала, что если ИП открыт в конце года, то отчет по налогам можно продлить на 2 налоговых периода, так это или нет?

Грант, полученный индивидуальным предпринимателем на развитие бизнеса, относится к доходам, полученным в рамках осуществления соответствующей предпринимательской деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при применении УСН должны включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, доходы от реализации и внереализационные доходы.

Указанные доходы определяются соответственно исходя из положений ст. 249 и 250 НК РФ. При этом доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются.

Так, на основании п.п. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) — источником целевого финансирования или федеральными законами, в том числе в виде полученных грантов.

Грантами признаются денежные средства или иное имущество, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также иностранными и международными организациями и объединениями по Перечню таких организаций.

Как разъяснил Минфин РФ в письме от 14.02.2011 г. № 03-11-11/38, поскольку средства на развитие собственного бизнеса, получаемые индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, не являются грантами в целях ст. 251 НК РФ, указанные средства должны учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Поэтому несмотря на то, что Вы еще и работать не начали в 2010 году, сумму гранта (субсидии) Вы должны учесть в составе доходов при определении налоговой базы 2010 года.

При это Вы должны применять ставку налога 10, а не 15 процентов.

Законом Свердловской области от 15.06.2009 г. № 31-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области дифференцированных налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов» установлены следующие дифференцированные налоговые ставки при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов:

1) 5% – для налогоплательщиков, у которых в налоговом периоде, за который подлежит уплате налог, удельный вес доходов от осуществления одного или нескольких видов деятельности, указанных в Законе № 31-ОЗ, составляет в общей сумме доходов до их уменьшения на величину расходов не менее 70%;

2) 10% – для иных налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года.

При этом при создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Данное особое правило установлено только для организаций.

Для индивидуальных предпринимателей исключений из общего правила нет.

Поэтому Вы должны уплатить налог по итогам налогового периода 2010 года и подать налоговую декларацию не позднее 3 мая 2011 года.

Федеральным законом РФ от 07.03.2011 г. № 23-ФЗ внесены изменения в ст. 346.17 НК РФ, согласно которым средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом РФ от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения.

Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.

Однако действие Закона распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.

Вы получили грант до 1 января 2011 года, поэтому не сможете воспользоваться указанной нормой.

Согласно п. 7 ст. 346.18 НК РФ превышение расходов, произведенных налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом в виде доходов, уменьшенных на расходы, над полученными доходами признается в целях налогообложения убытком.

При получении убытков указанный налогоплательщик вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Поэтому Вы будете вправе уменьшить налоговую базу по итогам налогового периода 2011 года на сумму убытка, полученного по итогам 2010 года.