Косвенные расходы торговых организаций

Тематики: Налог на прибыль организаций

Подскажите, пожалуйста, в декларации по налогу на прибыль в какой строке указывать сумму расходов по заработной плате? ООО занимается оптовой торговлей, начисление зарплаты директору производится на счет 44 «Расходы на продажу». Учет ведется в программе «1С Бухгалтерии»я, и там почему-то заработная плата в декларации по прибыли вообще никуда не попадает. Проводки следующие: ДТ 44.3 КТ 70 – начислена зарплата, ДТ 70 КТ 68.1 – удержан налог на доходы физических лиц.

Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию установлен ст. 318 НК РФ.

Однако налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, формируют расходы на реализацию с учетом особенностей, установленных ст. 320 НК РФ.

В течение текущего месяца издержки обращения (расходы на реализацию) формируются в соответствии с главой 25 НК РФ.

То есть расходы подразделяются на материальные затраты, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы.

При этом в сумму издержек обращения включаются также расходы налогоплательщика — покупателя товаров на доставку этих товаров, складские расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением, если они не учтены в стоимости приобретения товаров, и реализацией этих товаров.

Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные.

К прямым расходам относятся стоимость приобретения товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, и суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика — покупателя товаров в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения указанных товаров.

Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

Таким образом, расходы на оплату труда работников (в том числе директора) организации, занимающейся оптовой торговлей, для целей налогообложения прибыли относятся к косвенным расходам.

При заполнении Приложения № 2 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом ФНС РФ от 15.12.2010 г. № ММВ-7-3/730@, налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкоопотовую и розничную торговлю, по строке 020 отражают прямые расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде, относящиеся к реализованным товарам.

По строке 030 указанные налогоплательщики отдельно отражают стоимость реализованных покупных товаров.

Для отражения косвенных расходов для всех налогоплательщиков, применяющих метод начисления, предназначена строка 040.

По этой строке указываются все произведенные косвенные расходы.

Косвенные расходы расшифровываются в строках 041-052.

При этом показатель по строке 040 должен быть больше или равен сумме строк 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052.

Однако расходы на оплату труда отдельно не расшифровываются и указываются в общем объеме косвенных расходов в строке 040.

По строке 041 указываются суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, за исключением суммы налога на прибыль организаций и суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду.

Обратите внимание!

Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций прямо установлено, что в строку 041 не включаются суммы страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование, ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ФФОМС и ТФОМС на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов также указываются в составе косвенных расходов по строке 040.