Подарки в рамках акции. Обязанности налогового агента по НДФЛ

Тематики: НДФЛ

По акции, проводимой в компании, физическое лицо, не являющееся сотрудником ООО, получило по договору дарения вещь стоимостью 15 600 руб. Подписан договор дарения, сделаны копии паспорта и ИНН. Одаряемый предупрежден о подаче декларации в ИФНС.
В какие сроки и какими документами бухгалтерии ООО нужно информировать ИФНС о таких подарках?

Согласно п.п. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ и обязаны представлять налоговую декларацию по НДФЛ.

В соответствии со ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Таким образом, при выдаче физическому лицу подарка Ваша организация признается налоговым агентом по НДФЛ.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Поскольку Вы не выплачиваете физическому лицу доход (доход получен в натуральной форме), то согласно п. 5 ст. 266 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

То есть если Вы вручили подарок в 2011 году, то сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме налога Вы должны не позднее 31 января 2012 года.

Приказом ФНС РФ от 17.11.2010 г. № ММВ-7-3/611@ утверждена форма 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20_ год».

Приказом установлено, что сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ представляется по форме 2-НДФЛ.

Сведения о доходах, полученных физическими лицами в натуральной форме, по месяцам налогового периода отражаются в разделе 3 Справки «Доходы, облагаемые налогом по ставке __%».

В графе «Код дохода» указываются коды доходов, которые выбираются из Справочника «Коды доходов».

Доходам в виде стоимости подарков присвоен код 2720.

При получении физическими лицами от организации доходов в виде стоимости подарков, не превышающих 4 000 руб., организация в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на организацию не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджет НДФЛ.

Стоимость подарка в Вашем случае превышает 4 000 рублей, следовательно, налогообложению подлежит разница между суммой стоимости подарка и суммой 4 000 рублей.

В форме 2-НДФЛ в графе «Сумма дохода» отражается вся сумма дохода (без налоговых вычетов) по указанному коду дохода (2720).

Напротив тех видов доходов, которые подлежат налогообложению не в полном размере в соответствии со ст. 217 НК РФ, в графе «Код вычета» указывается код соответствующего вычета, выбираемый из Справочника «Коды вычетов».

Вычету из стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей, присвоен код вычета – 501.

Сумму вычета 4 000 руб. нужно указать в графе «Сумма вычета».

Минфин РФ в письме от 05.04.2010 г. № 03-04-06/10-62 сообщил, что после окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивался доход физическому лицу, и письменного сообщения налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать налог на доходы физических лиц и сумме налога обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм НДФЛ не установлена.