Генподрядчик на УСН. Право на применение пониженных тарифов страховых взносов

Тематики: Страховые взносы, УСН

ООО находится на УСН. В ЕГРЮЛ включены следующие виды работ: 29.24.9; 29.22.9; 29.21.9; 45.25.4. Однако весь объем работ по договорам, заключенным с заказчиком, ООО выполняет не своими силами, а привлекает для этого сторонние организации.

Несколько лет назад, когда возник вопрос о подтверждении вида деятельности для ФСС, работниками ФСС было рекомендовано указывать тот вид деятельности, по которому у ООО заключены договоры, не принимая во внимание, что общество само не выполняет эти виды работ, а поручает их субподрядным организациям. И ООО, и субподрядные организации являются членами СРО с возможностью производства всех вышеназванных видов работ.

Имеет ли данное ООО право на применение пониженных тарифов при начислении взносов в фонды?

В 2011 году пониженные тарифы страховых взносов (в общей сумме 26%) вправе применять налогоплательщики налога при УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются виды деятельности, перечисленные в Федеральном законе РФ от 28.12.2010 г. № 432-ФЗ и в ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.

Все перечисленные Вами виды деятельности имеют коды ОКВЭД, подпадающие под льготу.

Однако в ст. 58 Закона № 212-ФЗ речь идет об основном виде экономической деятельности (в единственном числе!).

То есть если все виды экономической деятельности Вашей организации подпадают под льготу, то для определения размера доходов от реализации в расчет берется только один вид деятельности.

Суммировать доходы от двух льготных видов деятельности нельзя.

Отметим, что порядок подтверждения основного вида экономической деятельности в целях применения пониженных тарифов страховых взносов страхователями, применяющими УСН, Минздравсоцразвития до сих пор не утвердило.

Соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

Следовательно, Вы имеете право на льготу только в том случае, если по одному из осуществляемых Вами видов деятельности доля доходов от реализации составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

Если это строительная деятельность, то нужно учитывать следующее.

Ст. 706 ГК РФ установлено, что если из закона или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков).

В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика.

Налогоплательщики налога при УСН при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ (ст. 346.15 НК РФ).

Согласно ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Следовательно, денежные средства, полученные Вашей организацией от заказчика, признаются выручкой от реализации.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на материальные расходы. принимаемые в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ (п.п. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

В соответствии с п.п. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

При этом к работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.