Страховые взносы. Компенсации при увольнении
Работник увольняется в 2011 году с выплатой компенсации за неиспользованный отпуск за 2 года работы. Начисляются ли страховые взносы в ПФР, ФСС, ОМС на сумму компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении?
До 2010 года согласно п.п. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежали налогообложению ЕСН суммы компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые при увольнении работника.
С 2010 года согласно п.п. «д» п. 2 части первой ст. 9 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ не облагаются взносами суммы компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
С 1 января 2010 года суммы компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении облагаются страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ и фонды обязательного медицинского страхования.
С 2011 года перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, установлен новой ст. 20.2Федерального закона РФ от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Указанный перечень практически аналогичен перечню сумм, не облагаемых страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ и фонды медстрахования, установленному ст. 9 Закона № 212-ФЗ.
Поэтому суммы компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении облагаются страховыми взносами на травматизм.
Минздравсоцразвития РФ в письме от 19.05.2010 г. № 1239-19 разъяснило, что в силу ст. 126 Трудового кодекса РФ часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.
Таким образом, компенсация за неиспользованный ежегодный оплачиваемый отпуск предусмотрена трудовым законодательством, выплачивается физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, поэтому не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.
При этом не облагаются страховыми взносами суммы компенсационных выплат за неиспользованные дни отпуска, которые не связаны с увольнением работников.
Компенсация за неиспользованный отпуск, который не предусмотрен трудовым законодательством, подлежит обложению страховыми взносами согласно части первой ст. 7 Закона № 212-ФЗ.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.