Социальный налоговый вычет может получить любой из супругов

Тематики: НДФЛ

(Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 г. № 03-04-05/7-163)

В соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению, в частности, своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

Также согласно п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Долгое время чиновники утверждали, что если договор на обучение ребенка был заключен с учебным заведением одним родителем, а денежные средства в оплату обучения по данному договору были внесены (перечислены) другим родителем, то в таком случае налоговый орган может предоставить социальный налоговый вычет тому из налогоплательщиков-родителей, который произвел расходы на обучение ребенка (письма ФНС РФ от 31.08.2006 г. № САЭ-6-04/876@, УФНС по г. Москве от 03.04.2008 г. № 28-10/032965).

При этом Верховный Суд РФ в Определении от 16.06.2006 г. № 48-В05-29 указал, что согласно ст. 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.

К имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, полученные ими пенсии, пособия, а также иные денежные выплаты, не имеющие целевого назначения (суммы материальной помощи, суммы, выплаченные в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, и другие).

А в соответствии со ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Поэтому, учитывая, что супруги являются налогоплательщиками, оплата обучения их ребенка была произведена за счет общих средств супругов, а также с учетом требований, приведенных выше нормативно-правовых актов, супруг, непосредственно не оплачивающий обучение, имел право на предоставление социального налогового вычета.

Минфин РФ, видимо, все же прислушался к мнению суда и в комментируемом письме, приведя ту же аргументацию, что и Верховный Суд, сообщил, что налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета по расходам на лечение ребенка независимо от того, что документы (договор с лечебным учреждением и справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы) оформлены на имя его супруги.

При этом воспользоваться правом на получение социального налогового вычета в данном случае может только один из супругов.

Очевидно, что позиция Минфина распространяется и на получение социального налогового вычета на обучение.