Ваш работник – за границей. Налогообложение НДФЛ

Тематики: НДФЛ

Организация приобрела небольшую компанию за границей. Туда отправлен наш работник на длительный срок. Трудовой договор работником заключен с организацией. Обязанности, которые работник будет осуществлять за границей, прописаны в допсоглашении к трудовому договору. Зарплата работнику перечисляется на банковскую карту.

Как считать НДФЛ в данном случае?

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

П.п. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

Минфин РФ разъясняет, что при направлении работников на работу за границу на длительный период времени, когда они все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняют по месту работы в иностранном государстве, получаемое ими вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ (письма от 31.03.2011 г. № 03-04-06/6-63, от 16.07.2010 г. № 03-04-06/6-153).

Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

До момента, пока сотрудник организации будет признаваться в соответствии со ст. 207 НК РФ налоговым резидентом РФ, выплачиваемые ему доходы подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%.

В соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица — налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, исчисление, декларирование и уплату НДФЛ производят самостоятельно по завершении налогового периода.

Налоговые агенты производят исчисление и уплату сумм НДФЛ в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ.

Следовательно, в отношении доходов сотрудника организации, полученных от источников за пределами РФ, Ваша организация не признается налоговым агентом.

И на организацию не могут быть возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 и 230 НК РФ.

В случае если в течение налогового периода статус сотрудника организации изменится на нерезидента и останется таким до конца налогового периода, то, как указывает Минфин РФ, такие лица, в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, не признаются плательщиками НДФЛ по доходам, полученным от источников за пределами РФ.

Соответственно, обязанностей налогоплательщика по декларированию доходов от источников за пределами РФ, в том числе полученных до приобретения статуса нерезидента, и уплате НДФЛ такие лица не имеют.