Возврат НДФЛ нерезиденту, ставшему резидентом. Продолжение темы

Тематики: НДФЛ

(Письма Минфина РФ от 30.08.2011 г. № 03-04-06/4-193, от 26.08.2011 г. № 03-04-06/1-192)

В № 28 «А-Э» было опубликовано письмо ФНС РФ от 09.06.2011 г. № ЕД-4-3/9150 «О порядке возврата налога иностранным гражданам», в котором налоговики сообщили, что в случае, когда гражданин более 183 дней в году проработал в одной организации, то есть признается налоговым резидентом РФ, возврат налога может осуществлять в течение этого налогового периода налоговый агент-работодатель.

Минфин РФ выпустил два письма, в которых указал, что письмо ФНС РФ от 09.06.2011 г. № ЕД-4-3/9150 является запросом в Минфин РФ, на который даны соответствующие разъяснения.

А разъяснения заключаются в следующем.

Если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может изменяться (то есть физическое лицо находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13%.

В таких случаях работодателям — налоговым агентам следует руководствоваться положениями п. 3 ст. 226 НК РФ, согласно которым исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Таким образом, начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30%, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30%.

То есть работодатель не удерживает НДФЛ с доходов работника, ставшего налоговым резидентом РФ, пока не будет зачтена вся сумма налога, исчисленная по ставке 30%.

После полного зачета НДФЛ будет удерживаться работодателем по ставке 13%.