НДС и налог на прибыль. Начисление в бухучете

Тематики: Бухгалтерский практикум, Налог на прибыль организаций, НДС

Какими проводками начислить НДС и налог на прибыль?

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденным приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н, доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Прочими доходами являются, в частности, поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов… для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним, предназначен счет 90 «Продажи».

Прочие поступления подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации.

Для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц, в частности, в виде сумм налога на добавленную стоимость (п. 3 ПБУ 9/99).

Следовательно, сумма выручки должна уменьшаться на сумму НДС.

Начисление НДС при реализации товаров (работ, услуг) отражается по дебету счета 90 субсчет «НДС» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС.

Если Вы получаете предоплату в счет дальнейшей реализации, то Вы должны исчислить НДС с суммы предоплаты:

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС».

Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость» и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Начисление НДС при реализации, допустим, основных средств, отражается по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» и кредиту счета 68 субсчет «НДС».

Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» – на сумму налога на прибыль.

Следовательно, начисление налога на прибыль:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль».