Списание кредиторской задолженности, образовавшейся до перехода на УСН
Должна ли организация (ООО), находящаяся на ЕНВД по основному виду деятельности, а по прочим видам – на УСН (УСН с 2011 года), включать в доходы по УСН списанную кредиторскую задолженность, образовавшуюся в периоды (2008-2010 гг.), когда организация еще не перешла на УСН по прочим видам деятельности?
В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.
Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика, учитываемыми в целях налогообложения, признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.
То есть сумму списанной кредиторской задолженности Вы должны учесть при расчете единого налога как внереализационный доход.
В Вашем случае на момент перехода на УСН имелась кредиторская задолженность, возникшая в результате осуществления деятельности, подпадающей под ЕНВД.
После перехода на УСН срок исковой давности по ней истек.
В результате у Вашей организации, применяющей только УСН, возник доход в виде средств, которые необходимо было перечислить кредитору, но оставшихся в распоряжении организации-должника.
По мнению налоговиков, такой доход нельзя рассматривать как доход, полученный от предпринимательской деятельности, ранее облагаемой ЕНВД.
Исходя из этого сумму кредиторской задолженности, списываемой организацией по истечении срока исковой давности, необходимо включить в состав внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (письмо ФНС РФ от 14.02.2011 г. № КЕ-4-3/2303).
Аналогичное мнение – и у Минфина РФ (письмо от 21.02.2011 г. № 03-11-06/2/29).
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.