Учет расходов, возмещаемых контрагентом

Тематики: УСН

(Письмо Минфина РФ от 04.06.2012 г. № 03-11-11/175)

Если организация на УСН предоставляет персонал для выполнения услуг по вождению автомашин и заказчик возмещает организации все документально подтвержденные расходы на ремонт и запчасти автомобилей, то эта организация не вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением материалов и ремонтом автотранспортного средства, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с п.п. 3 и 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ затраты на ремонт основных средств (в том числе арендованных) и материальные расходы учитываются в составе расходов.

Однако, указал Минфин РФ, расходы на ремонт и приобретение расходных материалов на обслуживание основных средств, не находящихся на балансе организации либо не арендованных, перечнем расходов, установленным ст. 346.16 НК РФ, не предусмотрены.

Таким образом, считают чиновники, поскольку организация занимается предоставлением водителей для выполнения услуг по вождению автомобилей и не имеет собственного транспорта, а также не арендует его, то она не может учитывать расходы на ремонт и содержание автомобилей.

Вместе с тем средства, поступившие организации в рамках договора по предоставлению персонала для выполнения автотранспортных услуг в счет возмещения расходов на приобретение запчастей, расходных материалов и ремонт автомобилей, должны учитываться при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 346.15 и ст. 249 НК РФ.