УСН. Приобретение имущества

Тематики: УСН

ООО на УСН. Можно ли включить в расходы приобретение мебели для офиса и приобретение профессионального оборудования стоимостью менее 40 000 руб., если можно, на какую статью расходов это можно отнести?

При определении объекта налогообложения по налогу при УСН налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (п.п. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

Согласно ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

В то же время п.п. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ расходы на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым имуществом, относятся к материальным расходам.

Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

Поэтому имущество стоимостью менее 40 000 рублей Вы вправе учесть как материальные расходы на основании п.п. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

То есть должны быть обоснованны, документально подтверждены.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходы на приобретение офисной мебели и профессионального оборудования соответствуют всем перечисленным условиям.

Для целей бухгалтерского учета активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением (п. 5 ПБУ 6/01).

Следовательно, Вы вправе так же, как и в налоговом учете, в бухгалтерском учете списать расходы на приобретение перечисленного Вами имущества единовременно:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10.