Монтаж сплит-систем

Тематики: ЕНВД

Относится ли к ЕНВД монтаж кондиционеров (сплит-систем) физическим лицам (относимся к малому предприятию, УСН)?

В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении, в частности, оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

При этом согласно ст. 346.27 НК РФ под бытовыми услугами следует понимать платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению только по коду 010000 – «Бытовые услуги».

В 2006 году Минфин РФ считал, что в соответствии с ОКУН к бытовым услугам, в частности, могут быть отнесены услуги по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию климатического оборудования по группе «Ремонт комнатных кондиционеров воздуха» (код ОКУН 013355).

Таким образом, оказываемые организацией услуги по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию климатического оборудования соответствуют установленному ст. 346.27 НК РФ понятию бытовых услуг и, следовательно, подлежат налогообложению ЕНВД (письмо от 12.01.2006 г. № 03-11-04/3/192).

Однако уже через год позиция финансового ведомства изменилась на прямо противоположную.

И в более поздних письмах Минфин указывает, что услуги по кондиционированию и вентиляции, а также услуги, связанные с осуществлением строительно-монтажных и электромонтажных работ по кондиционированию и вентиляции, указаны в разд. 040000 «Жилищно-коммунальные услуги» ОКУН, а именно: по коду 042403 «Предоставление услуг вентиляции и кондиционирования» ОКУН и по коду 042406 «Замена изношенных (включая монтаж), ремонт и обслуживание систем вентиляции и кондиционирования» ОКУН.

Таким образом, услуги по установке (монтажу) сплит-систем не относятся к бытовым услугам, указанным в разд. 010000 «Бытовые услуги» ОКУН, и, соответственно, не подлежат переводу на уплату ЕНВД.

Указанная предпринимательская деятельность как самостоятельный вид деятельности подлежит налогообложению в общеустановленном порядке или может быть переведена на упрощенную систему налогообложения (письма от 16.06.2009 г. № 03-11-09/213, от 07.03.2007 г. № 03-11-04/3/64).

Таким образом, если Вам невыгодно переходить на уплату ЕНВД по данному виду деятельности, Вы можете руководствоваться данными письмами Минфина.

Однако одновременно финансовое ведомство отмечает, что определение по общероссийскому классификатору кода объекта классификации, относящегося к деятельности хозяйствующего субъекта, осуществляется хозяйствующим субъектом самостоятельно путем отнесения этого объекта к соответствующему коду и наименованию позиции общероссийского классификатора, за исключением случаев, установленных законодательством РФ.

Определение кода вида деятельности, подлежащего переводу на уплату ЕНВД, в том числе в целях заполнения налоговой декларации, возлагается на налогоплательщика.

Таким образом, по вопросам, касающимся применения классификаторов, следует обращаться в Ростехрегулирование.

Также следует иметь ввиду, что согласно п. 98 Государственного стандарта РФ ГОСТ Р51303-99 «Торговля. Термины и определения» под услугой торговли понимается результат взаимодействия продавца и покупателя, а также собственной деятельности продавца по удовлетворению потребностей покупателя при купле-продаже товаров.

К данным услугами, в частности, относятся услуги по доставке тех или иных товаров, по упаковке, сборке, а также по установке приобретенных товаров.

При этом ЕНВД в связи с оказанием того или иного вида услуг должен исчисляться и уплачиваться организацией только в том случае, если соответствующие услуги оказываются в рамках самостоятельного вида предпринимательской деятельности.

Соответственно, если договором розничной купли-продажи предусмотрена обязанность продавца по установке (монтажу) сплит-системы покупателю и стоимость такой услуги включается продавцом в стоимость реализуемой сплит-системы, то предоставление данной услуги является не самостоятельным видом предпринимательской деятельности организации, а способом исполнения обязанности продавца по передаче товара покупателю (п. 1 ст. 458 ГК РФ).

То есть если Вы продаете физическому лицу сплит-систему и монтируете ее и стоимость монтажа включена в стоимость сплит-системы, то при соблюдении условий отнесения розничной торговли к ЕНВД, установленных главой 26.3 НК РФ, такая деятельность будет подпадать под ЕНВД.

Кроме того, если Вы будете оказывать услуги по ремонту кондиционеров, то ремонт комнатных кондиционеров воздуха относится к бытовым услугам (код 013355).

А значит – это ЕНВД.