Пособие по временной нетрудоспособности. Если взносы в ФСС РФ не уплачиваются

Тематики: Социальное страхование, Страховые взносы, УСН

Предприятие находится на УСН (доходы – расходы), в соцстрах платим только взносы по профзаболеваниям и производственным травмам.

Как начислить больничный, если сотрудник сломал ногу, находясь на отдыхе? Какую часть выплаченных средств можно будет вернуть через соцстрах? Сотрудник пробудет на больничном несколько месяцев, мы обязаны ему выплачивать зарплату в конце каждого месяца или можно выплатить все сразу, когда закроется больничный?

В соответствии с частью 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ в течение 2012-2013 годов для плательщиков страховых взносов — организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с ОКВЭД) которых являются виды деятельности, перечисленные в п. 8 части 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, применяется тариф страховых взносов в ФСС РФ 0%.

Следовательно, указанные организации страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не уплачивают.

Однако на основании ст. 2.1 и ст. 4.1 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» указанные организации, производящие выплаты физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, являются страхователями и обязаны осуществлять выплату страхового обеспечения застрахованным лицам при наступлении страховых случаев, предусмотренных Законом № 255-ФЗ.

Обеспечение застрахованных лиц пособием по временной нетрудоспособности осуществляется, в частности, в случаях утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам при наступлении указанных случаев в период работы по трудовому договору, а также в случаях, когда заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения указанной работы либо в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования (ст. 5 Закона № 255-ФЗ).

Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованному лицу за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности).

Назначение и выплата пособия по временной нетрудоспособности осуществляется на основании листка нетрудоспособности, выданного медицинской организацией.

Следовательно, Ваша организация должна будет выплачивать пособие по временной нетрудоспособности в течение срока заболевания, указанного в листке нетрудоспособности.

В соответствии с Порядком выдачи листков нетрудоспособности, утвержденным приказом Минздравсоцразвития РФ от 29.06.2011 г. № 624н, листок нетрудоспособности выдается гражданину медицинской организацией по его желанию в день обращения либо в день закрытия листка нетрудоспособности.

Листок нетрудоспособности, оформленный медицинской организацией для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности, выдается, как правило, гражданину медицинской организацией в день его закрытия.

При амбулаторном лечении заболеваний (травм), отравлений и иных состояний, связанных с временной потерей гражданами трудоспособности, лечащий врач единолично выдает гражданам листки нетрудоспособности сроком до 15 календарных дней включительно.

При сроках временной нетрудоспособности, превышающих 15 календарных дней, листок нетрудоспособности выдается и продлевается по решению врачебной комиссии.

В случае длительного лечения медицинская организация выдает новый листок нетрудоспособности (продолжение) и одновременно оформляет предыдущий листок нетрудоспособности для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности.

По решению врачебной комиссии при благоприятном клиническом и трудовом прогнозе листок нетрудоспособности может быть выдан в установленном порядке до дня восстановления трудоспособности, но на срок не более 10 месяцев, а в отдельных случаях, в том числе травмы, – на срок не более 12 месяцев, с периодичностью продления по решению врачебной комиссии не реже чем через 15 календарных дней.

При временной нетрудоспособности в связи с заболеванием (профессиональным заболеванием, травмой, в том числе полученной вследствие несчастного случая на производстве, отравлением) гражданина, наступившим в период ежегодного оплачиваемого отпуска, листок нетрудоспособности выдается по общим правилам.

Таким образом, работник при длительном лечении будет получать листок нетрудоспособности каждые 15 дней и представлять его работодателю-страхователю для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности.

Согласно ст. 3 Закона № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств бюджета ФСС РФ.

Страхователи выплачивают страховое обеспечение застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в ФСС РФ, за исключением выплаты страхового обеспечения за счет средств страхователей за первые 3 дня временной нетрудоспособности (ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).

Поскольку Ваша организация страховые взносы в ФСС РФ не уплачивает, то в соответствии с п. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ Вам нужно обратиться за необходимыми средствами в территориальный орган ФСС РФ по месту своей регистрации.

Орган ФСС РФ выделит Вам необходимые средства на выплату страхового обеспечения в течение 10 календарных дней с даты представления Вами всех необходимых документов.

Для принятия решения территориальным органом ФСС РФ о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения Вам нужно представить следующие документы:

1. Письменное заявление страхователя, которое должно содержать:

1) наименование и адрес страхователя — юридического лица;

2) регистрационный номер страхователя;

3) указание на сумму необходимых средств на выплату страхового обеспечения.

2. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма4 ФСС).

3. Копии подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию документов (для пособий по временной нетрудоспособности – листок нетрудоспособности, заполненный в установленном порядке, с произведенным расчетом пособия).

Перечень документов утвержден приказом Минздравсоцразвития РФ от 04.12.2009 г. № 951н.

Следует иметь ввиду, что при рассмотрении обращения страхователя о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения территориальный орган страховщика вправе провести проверку правильности и обоснованности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения, в том числе выездную проверку.

В этом случае решение о выделении этих средств страхователю принимается по результатам проведенной проверки.

В случае отказа от выделения необходимых средств орган ФСС РФ должен направить Вам мотивированное решение в течение трех дней со дня вынесения решения.

В соответствии с п. 8 ст. 9 Закона № 255-ФЗ выплату пособия по временной нетрудоспособности организация должна осуществлять в порядке, установленном для выплаты застрахованным лицам заработной платы (иных выплат, вознаграждений).

Ст. 136 Трудового кодекса РФ установлено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.

Именно в эти сроки Вы должны будете производить выплату пособия по каждому представленному работником листку нетрудоспособности.

Если, например, заработная плата выплачивается 5 и 20 числа месяца, больничный лист представлен 21 числа, то выплатить пособие следует 5 числа следующего месяца.

Согласно ст. 4.8 Закона № 255-ФЗ страхователи обязаны вести учет:

– сумм произведенных расходов на выплату страхового обеспечения;

– расчетов по средствам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с территориальным органом страховщика по месту регистрации страхователя.

В таблице 1 раздела 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам» формы4 ФСС, утвержденной приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.03.2012 г. № 216н, по строке 6 «Получено от территориального органа Фонда в возмещение произведенных расходов» показываются суммы денежных средств, полученные от территориального органа Фонда страхователем на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

По строке 15 «Расходы на цели обязательного социального страхования» отражаются расходы на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенные страхователем с начала расчетного периода.

В таблице 2 раздела 1 по строке 1 отражаются расходы на пособия по временной нетрудоспособности и число случаев назначенных пособий по временной нетрудоспособности, произведенные за счет средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании первичных листков нетрудоспособности за отчетный период (графа 1).