Документы для получения социального налогового вычета на лечение

Тематики: НДФЛ

(Письмо Минфина РФ от 01.11.2012 г. № 03-04-05/10-1239)

В соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ.

Согласно абз. 5 п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет, установленный данным подпунктом, предоставляется налогоплательщику при представлении им документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение.

В письме от 17.04.2012 г. № 03-04-08/7-76 Минфин РФ сообщил, что представление налогоплательщиком Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ, утвержденной приказом Минздрава РФ и МНС РФ от 25.07.2001 г. № 289/БГ-3-04/256, в качестве документа, подтверждающего его фактические расходы на лечение, не противоречит норме абз. 5 п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

В комментируемом письме чиновники указали, что для получения социального налогового вычета налогоплательщик должен представить в налоговый орган:

– справку об оплате медицинских услуг.

Выдача справки об оплате медицинских услуг с целью получения социального налогового вычета по затратам на лечение входит в компетенцию медицинских учреждений, оказывающих медицинские услуги;

– кассовый чек, квитанцию к приходному кассовому ордеру, выписку банка или иные платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств за оказанные медицинские услуги.

Кроме того, в некоторых случаях при предоставлении социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения в составе расходов по указанным видам лечения учитывается стоимость оплаченных налогоплательщиком необходимых дорогостоящих расходных медицинских материалов, если сама медицинская организация таковыми не располагает и соответствующим договором с медицинской организацией предусмотрено их приобретение за счет средств пациента.

Основанием для получения социального налогового вычета по таким расходам может являться указание на приобретение вышеназванных материалов в справке об оплате медицинских услуг или в представленном выписном эпикризе (истории болезни) либо в договоре с медицинской организацией.