Переход с ЕНВД на УСН

Тематики: Совмещение специальных режимов налогообложения

ООО было на ЕНВД, с 2013 г. хочу перевести на УСН. Что нужно для этого, какую отчетность придется сдавать при УСН?

Согласно п. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ в редакции Федерального закона от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ, вступившего в силу с 1 октября 2012 г., организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения.

Форма уведомления № 26.2-1 «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения» утверждена приказом ФНС РФ от 02.11.2012 г. № ММВ-7-3/829@.

При этом в 2012 г. 31 декабря является выходным днем и согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Следовательно, предельный срок подачи уведомления переносится на ближайший рабочий день – 9 января 2013 г.

Об этом сообщил Минфин РФ в письме от 11.10.2012 г. № 03-11-06/3/70.

Что касается снятия с учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, то согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ (в ред. Закона № 94-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели переходят с 1 января 2013 г. на уплату ЕНВД добровольно.

Таким образом, указал Минфин в вышеприведенном письме, если организация приняла решение перейти с 1 января 2013 г. с уплаты ЕНВД на иной режим налогообложения, то согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ снятие ее с учета как налогоплательщика этого налога осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения.

То есть с учетом праздничных дней – до 15 января 2013 г.

Датой снятия с учета налогоплательщика ЕНВД в этом случае считается дата перехода на иной режим налогообложения.

Организации указывают в уведомлении о переходе на УСН также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2012 года.

Согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 45 млн. рублей.

В то же время п. 4 ст. 346.12 НК РФ установлено, что предельная величина доходов, установленная п. 2, 2.1 ст. 346.12 НК РФ, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

Налогоплательщики ЕНВД не ведут налоговый учет доходов.

В связи с этим Минфин РФ в письме от 05.10.2010 г. № 03-11-11/255 указал, что при переходе налогоплательщиков на УСН с системы налогообложения в виде ЕНВД в заявлении (сейчас –
в уведомлении, – ред.) об осуществлении такого перехода, подаваемом в налоговый орган в порядке, установленном п. 1 ст. 346.13 НК РФ, размер доходов, полученных в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД за 9 месяцев года, в котором подается заявление, не указывается.

При этом если средняя численность работников организации за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, превышает 100 человек, организация не вправе применять УСН.

Также нельзя будет перейти на УСН, если остаточная стоимость основных средств организации, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.

С 2013 года организации, применяющие УСН, будут вести бухгалтерский учет в полном объеме в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (комментарий к закону см. в № 17-18 за 2012 год).

По итогам налогового периода (календарного года) организация не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, будет представлять налоговую декларацию, форма которой в настоящее время утверждена приказом Минфина РФ от 22.06.2009 г. № 58н (в ред. от 20.08.2012 г.).

Отчетность по страховым взносам во внебюджетные фонды Вы будете представлять так же, как и при применении ЕНВД.