Муниципальный контракт. Если исполнитель на УСН

Тематики: НДС, УСН

Организация (УСН) выиграла конкурс по строительству объекта для муниципальных нужд. Надо ли нам платить НДС?

В соответствии с ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.07.2005 г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» государственный контракт заключается в порядке, предусмотренном Гражданским кодексом РФ и иными федеральными законами, с учетом положений Закона № 94-ФЗ.

Особенностями Закона № 94-ФЗ является требование об определении начальной (максимальной) цены контракта (лота) заказчиком, при этом указанный закон закрепляет обязанность заказчика по ее обоснованию.

В письме от 02.07.2012 г. № 02-11-08/2467 Минфин РФ указал, что законодательство РФ о размещении заказов для государственных и муниципальных нужд не позволяет проводить торги по составным частям структуры цены (например, по цене, которая в дальнейшем будет увеличена или уменьшена на сумму НДС).

При этом положениями Закона № 94-ФЗ устанавливаются правила определения твердой цены государственного контракта, в том числе с учетом принадлежности победителя к определенным категориям (например, в соответствии с ч. 3 ст. 38 Закона № 94-ФЗ, в случае если победителем торгов является физическое лицо, заказчик, если иное не предусмотрено документацией об аукционе, уменьшает цену контракта, предложенную таким лицом, на размер налоговых платежей, связанных с оплатой такого контракта).

Минфин полагает, что при заключении государственного контракта с победителем процедуры размещения заказа, применяющим упрощенную систему налогообложения, по согласованию с ним государственный заказчик вправе внести изменения в сводный сметный расчет стоимости, например, строительства в пределах определенной по результатам торгов твердой цены государственного контракта, указав в предусматриваемой за итогом сводного сметного расчета графе «Сумма налога на добавленную стоимость»: «Без НДС».

Указанное условие сводного сметного расчета стоимости строительства в дальнейшем будет отражено в оправдательных документах о проведенных хозяйственных операциях (акте о приемке выполненных работ по форме № КС-2, справке о стоимости выполненных работ и затрат по форме № КС-3, в которых указываются в том числе сметная (договорная) стоимость выполненных работ, их наименование и объем).

В данном случае подрядчик в соответствии с правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, форма которого утверждена постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137, должен будет оформить счет-фактуру с внесением в графы 7 и 8 записи: «Без НДС».

Заказчик, обладающий сведениями о том, что операции подрядчика не облагаются НДС, вправе довести данные о произведенной оплате по государственному контракту до сведения соответствующего налогового органа.

Минрегион в письме от 21.11.2011 г. № 28870-08/ДШ-ОГ также сообщил, что при заключении государственного контракта договорная цена может быть снижена по соглашению сторон, с учетом того, что выигравшая торги организация работает по упрощенной системе налогообложения.

При этом возможность снижения твердой договорной цены, замена одних видов работ на другие в рамках твердой договорной цены, на выполнение работ по капитальному ремонту объекта, а также порядок взаиморасчетов за выполненные работы должен быть установлен в государственном (муниципальном) контракте или дополнительном соглашении к нему.