НДФЛ с вознаграждений по гражданско-правовым договорам

Тематики: НДФЛ

Работник (нештатный сотрудник) принят в 2012 г. по договору возмездного оказания услуг на определенный срок. В 2013 г. написал заявление о выдаче справки 2-НДФЛ. Вправе ли работодатель отказать? Может ли нештатный сотрудник претендовать на возмещение НДФЛ?

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом РФ, от источников в Российской Федерации.

К таким доходам относится, в частности, вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ, а не только вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей (п.п. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Российские организации, индивидуальные предприниматели (налоговые агенты), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, как налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

Исчисление сумм и уплата налога налоговыми агентами производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 НК РФ.

В ст. 228 НК РФ, которой регулируется порядок исчисления налога физическими лицами в отношении отдельных видов доходов, Ваш случай не поименован.

Следовательно, Ваша организация как налоговый агент обязана исчислить, удержать из доходов налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет.

Кроме того, налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

П. 3 ст. 230 НК РФ прямо установлено, что налоговые агенты обязаны выдавать физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ.

Поэтому если налогоплательщик представил заявление о выдаче Справки по форме 2-НДФЛ, налоговый агент не имеет права отказать в выдаче Справки.

Код дохода по выплатам по договорам гражданско-правового характера, указываемый в Справке, – 2010.

Мы не поняли, что Вы имеете ввиду под словом «возмещение» налога.

Возможно речь идет о налоговых вычетах?

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Минфин РФ в письме от 07.04.2011 г. № 03-04-06/10-81 указал, что при заключении гражданско-правовых договоров на определенный срок организация, выплачивающая доходы по указанным договорам физическому лицу, является налоговым агентом для данного налогоплательщика только в период действия таких договоров и, соответственно, налоговая база по НДФЛ формируется только в эти периоды.

Поэтому при заключении организацией с физическим лицом гражданско-правовых договоров в отдельные месяцы налогового периода стандартные налоговые вычеты предоставляются данному физическому лицу только за те месяцы, в которых действовали указанные договоры.

Кроме того, согласно п. 2 ст. 221 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

Налогоплательщики могут реализовать свое право на получение вычета посредством подачи письменного заявления налоговому агенту.